2015審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記:審計(jì)抽樣的含義
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審計(jì)抽樣的含義
審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計(jì)方法,包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如,審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用,但通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析。
審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況:
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高;
5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);
6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。
存在下列情形之一的,審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查:
(1)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的;
(2)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題,而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的;
(3)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。
審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查:
(1)大額或者重要項(xiàng)目;
(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;
(3)其他特定項(xiàng)目。
選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果,不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。
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