公司各部門(mén)財(cái)務(wù)舞弊形式及應(yīng)對(duì)措施

【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助會(huì)計(jì)人員更好的應(yīng)對(duì)工作中的難題，特整理了學(xué)員分享的經(jīng)驗(yàn)技巧，如下是網(wǎng)校整理的“公司各部門(mén)財(cái)務(wù)舞弊形式及應(yīng)對(duì)措施”，講述了企業(yè)各部門(mén)舞弊的表現(xiàn)形式及解決辦法，希望對(duì)大家進(jìn)行審計(jì)方面的工作有幫助，網(wǎng)校還會(huì)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-職場(chǎng)天地的相關(guān)資料，供大家學(xué)習(xí)……

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　　對(duì)于舞弊審計(jì)，不同的內(nèi)審人員有不同的看法。哪有貓兒不吃魚(yú)的道理，常在河邊走哪有不濕鞋子。確實(shí)，舞弊審計(jì)不應(yīng)是內(nèi)審的工作重點(diǎn)，但審計(jì)的范圍不是審計(jì)人員能說(shuō)了算的。當(dāng)老板指定審計(jì)來(lái)對(duì)舉報(bào)進(jìn)行核查的時(shí)候，那你又該怎么辦?

　　一、企業(yè)各部門(mén)舞弊的表現(xiàn)形式

　　1、采購(gòu)：公司員工逐漸變成了公司的供應(yīng)商或經(jīng)銷(xiāo)商，或在供應(yīng)商或經(jīng)銷(xiāo)商內(nèi)擔(dān)任重要職務(wù)、收取購(gòu)物卡或者回扣

　　2、銷(xiāo)售：出賣(mài)公司客戶(hù)信息、截留貨款、利用接觸貨款賺差價(jià)

　　3、倉(cāng)管：多計(jì)入庫(kù)數(shù)量或重量、以損耗為由監(jiān)守自盜、將正常貨物混入廢舊物資、私自變賣(mài)廢舊物資

　　4、財(cái)務(wù)：倒承兌匯票，吃?xún)r(jià)差、公款私存、挪用公款

　　5、營(yíng)銷(xiāo)：與總代虛構(gòu)影子經(jīng)銷(xiāo)商套取渠道費(fèi)用、侵占陳列費(fèi)、虛報(bào)臨促人員

　　6、司機(jī)：偽造簽字報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用、虛構(gòu)維修保養(yǎng)費(fèi)用、利用公司車(chē)輛對(duì)外服務(wù)收錢(qián)

　　7、招投標(biāo)：泄露標(biāo)底資料、索賄

　　8、研發(fā)：申請(qǐng)新物料時(shí)，故意要求很高的性能參數(shù)，形成只有某供應(yīng)商能獨(dú)家供應(yīng)的局面、或者直接指定某供應(yīng)商

　　9、人力資源：和中介機(jī)構(gòu)(中介機(jī)構(gòu)比如獵頭公司、勞務(wù)派遣公司)合伙，收取求職人員的介紹費(fèi)

　　10、售后：保修期內(nèi)虛報(bào)虛列維修費(fèi)用、保修期外瞞報(bào)少報(bào)維修收入

　　11、生產(chǎn)：虛構(gòu)加班費(fèi)或者裝車(chē)費(fèi)、工序外包收取回扣

　　12、通用：虛報(bào)或者浮報(bào)差旅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　當(dāng)然這些也是我們平時(shí)審計(jì)的時(shí)候主要重點(diǎn)關(guān)注的地方。什么簽字不簽字，盤(pán)點(diǎn)有差異這些都是表面現(xiàn)象。

　　二、收集證據(jù)

　　當(dāng)然收到舞弊的信息后，先要核實(shí)一下這個(gè)是惡意舉報(bào)、內(nèi)部斗爭(zhēng)還是真實(shí)信息。然后，審計(jì)人員要做的第一步是和大老板匯報(bào)，取得他的支持，要資源要錢(qián)。

　　那如何開(kāi)展舞弊，或者以什么名義來(lái)進(jìn)行審計(jì)?

　　對(duì)于舞弊審計(jì)需要做好保密工作，當(dāng)有人問(wèn)起來(lái)這個(gè)是在審什么，就需要裝傻，這是對(duì)常規(guī)審計(jì)的一次補(bǔ)充審計(jì)，上次沒(méi)查清楚，這次來(lái)核實(shí)一下，盡量麻痹對(duì)方。

　　在舞弊審計(jì)中，最關(guān)鍵的是收集證據(jù)，至于如何處理相關(guān)人員那是監(jiān)察部門(mén)或者法務(wù)部的重點(diǎn)。一般審計(jì)人員沒(méi)有權(quán)力或者沒(méi)有可能拿到別人收受賄賂的直接證據(jù)，所以審計(jì)人員只能從周?chē)槌鱿嚓P(guān)矛盾點(diǎn)、不合理點(diǎn)，這時(shí)證據(jù)就必須盡量周全。

　　通常我們可以找心理脆弱的未得到好處的底層經(jīng)辦人質(zhì)詢(xún)、可以利用嫌疑人的敵對(duì)勢(shì)力挖掘、可以停止供應(yīng)商款項(xiàng)逼迫其說(shuō)出詳情、可以開(kāi)展外圍的調(diào)查與拜訪、可以利用人脈資源調(diào)查嫌疑人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)變動(dòng)狀況等等。比如采購(gòu)舞弊，可以查出相關(guān)納入供應(yīng)商的背景，價(jià)格情況，采購(gòu)比例。還要實(shí)地拜訪供應(yīng)商情況。有時(shí)鎖定舉報(bào)人，通過(guò)舉報(bào)人來(lái)獲取更多細(xì)節(jié)的東西。因?yàn)橹允悄涿模彩且驗(yàn)榕伦约旱睦媸軗p。

　　我們?cè)?jīng)收到一供應(yīng)商匿名舉報(bào)，通過(guò)分析，我們鎖定是哪家供應(yīng)商，再運(yùn)用一定的技巧，對(duì)方很配合，提供了打錢(qián)的單據(jù)，且我們的對(duì)話全部錄音，索賄者已進(jìn)去吃皇糧了。這個(gè)就是善于利用各采購(gòu)員與供應(yīng)商之間的微妙關(guān)系。

　　在查采購(gòu)索要回扣的證據(jù)收集中，對(duì)賬有時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)好辦法，不要找經(jīng)辦的人，拿錢(qián)出來(lái)對(duì)方財(cái)務(wù)肯定是要過(guò)賬的，以核對(duì)正常往來(lái)的名義，再往這上面去引導(dǎo)，這是往來(lái)之外的賬。

　　不過(guò)有的回扣，并不一定是記在正常往來(lái)里，而是直接記招待費(fèi)，都不記載正常賬。

　　另外一塊就是我們平時(shí)說(shuō)的，審計(jì)人員需要進(jìn)行日常的線人培養(yǎng)。這個(gè)是老生常談的話題。平時(shí)每次審計(jì)都是培養(yǎng)線人的好機(jī)會(huì)，怎么培養(yǎng)?就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中雞毛蒜皮的東西作為人情去交換，比如沒(méi)有簽字、沒(méi)有留痕、采購(gòu)訂單未編號(hào)等，這種口頭說(shuō)一下就行，就沒(méi)必要全部寫(xiě)報(bào)告中。在與倉(cāng)庫(kù)人員盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，談?wù)剬徲?jì)工作的難處等等。財(cái)務(wù)部和IT部門(mén)，平時(shí)多去嘮嘮嗑，八卦八卦。

　　這些可做的還有很多，深淺也要看老板的意思來(lái)，是想送進(jìn)去蹲幾年、還是僅僅讓老板信服開(kāi)掉就可以了、還是讓責(zé)任人吐出來(lái)等等，這些都影響到取得的證據(jù)鏈的深度和廣度。

　　接下來(lái)我們談?wù)勛C據(jù)，舞弊收集的證據(jù)有很多，人證、物證。比如做采購(gòu)舞弊審計(jì)，詢(xún)價(jià)最好能有供應(yīng)商蓋章的電子版報(bào)價(jià)單或者電話錄音，不能光是打電話要價(jià)格。

　　也有人說(shuō)錄音不能作為證據(jù)，有可能是被脅迫或者冤枉的。

　　還是先回到舞弊審計(jì)的處理結(jié)果，無(wú)非就是冤枉、開(kāi)人和吃皇糧，只要老板接受你的證據(jù)，接受你的觀點(diǎn)即可，這就是為什么審計(jì)人員一接觸到舞弊信息一定要先匯報(bào)老板。就像我們查回扣，如果供應(yīng)商提供了送回扣的信息，我們只要把收集到的信息交給老板即可，不一定非要采購(gòu)人員的拿錢(qián)的證據(jù)。當(dāng)然如果要吃皇糧，那么可能就需要審計(jì)人員收集更多的證據(jù)。

　　三、政策攻心

　　審計(jì)人員在收集完證據(jù)之后，需要把這份證據(jù)應(yīng)當(dāng)給當(dāng)事人看看，聽(tīng)聽(tīng)當(dāng)事人的解釋。因?yàn)閮H僅一份經(jīng)過(guò)簽字的文件，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足夠的。

　　咱也不能匡人家，要曉之以理、動(dòng)之以情。說(shuō)白了就是給他做選擇題，要么主動(dòng)坦白，內(nèi)部處理，要么送派出所查辦。如果審計(jì)部門(mén)沒(méi)有在報(bào)告中確認(rèn)舞弊事件的發(fā)生，僅僅披露了線索，那么處罰部門(mén)就太草率了。

　　當(dāng)然如果你嫌你的經(jīng)驗(yàn)不夠，你也可以找?guī)讉€(gè)公司權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)找這些員工談話，表明立場(chǎng)，坦白從寬，抗拒從嚴(yán)。如果不老實(shí)交代，一經(jīng)查出，將立即移送司法機(jī)關(guān)，先來(lái)個(gè)下馬威。心理素質(zhì)差的，立馬漏馬腳，還給你的調(diào)查工作提供了線索，有時(shí)候還可以牽出超出舉報(bào)內(nèi)容的舞弊事件出來(lái)。

　　除了人證、物證，審計(jì)人員還要盡量搜集統(tǒng)計(jì)一下經(jīng)濟(jì)影響，比如給公司造成的資金損失等等。

　　四、核實(shí)舞弊后應(yīng)采取的措施

　　一旦核實(shí)舞弊真相之后，審計(jì)部需要做以下的措施：

　　1、禁止人力資源部簽收離職申請(qǐng)。

　　2、獲取個(gè)人電腦以及往來(lái)郵件記錄。

　　3、調(diào)離原部門(mén)。

　　對(duì)于第二條是特別提出來(lái)的，往往會(huì)存在個(gè)別人員離職后，通過(guò)公司郵箱，向公司通訊錄發(fā)審計(jì)部刑訊逼供，導(dǎo)致自己被迫離職，這會(huì)給審計(jì)部帶來(lái)極大的沖擊。

　　五、注意事項(xiàng)

　　舞弊審計(jì)有時(shí)并不一定有直接效果，這可能和審計(jì)人員的能力以及舉報(bào)者提供的線索或者證據(jù)不足有關(guān)。

　　1、不要打草驚蛇。在常規(guī)審計(jì)中間發(fā)現(xiàn)一個(gè)有力證據(jù)，懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那么就應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示審計(jì)負(fù)責(zé)人，是否有必要轉(zhuǎn)入專(zhuān)門(mén)舞弊審計(jì)程序。因?yàn)橐粋€(gè)我們自認(rèn)為有力證據(jù)，可能我們還沒(méi)有完全掌握情況，舞弊人員找一個(gè)借口就會(huì)把此類(lèi)證據(jù)解釋過(guò)去。所以在與舞弊人員攤牌之前，不要與他溝通敏感的問(wèn)題。可從側(cè)面或第三方，搜集全所有相關(guān)證據(jù)。相信這么多證據(jù)，他不可能完全推翻。如果過(guò)早的打草驚蛇，舞弊人員就有可能保持戒心，甚至銷(xiāo)毀一些證據(jù)。

　　2、一切低調(diào)。再?zèng)]有過(guò)多的證據(jù)表明，該員工是舞弊人員之前，所有調(diào)查小組人員，盡量不要聲張，如果過(guò)多的人知道了XX員工舞弊是內(nèi)審人定性的，尤其是在高管人員面前，一旦人他們知道舞弊定性了，審計(jì)人員就沒(méi)有退路了。如果后期沒(méi)太多證據(jù)證實(shí)該員工是舞弊，前面證據(jù)又被涉嫌舞弊人員解釋過(guò)去，我們?cè)诟吖苊媲熬蜎](méi)有解釋的余地了。嚴(yán)重的就成了審計(jì)人員誣陷別人，后果……

　　3、盡量小心求證。因?yàn)槲璞讓徲?jì)處理經(jīng)常會(huì)涉及到法律知道，所以最好有公司法務(wù)部或者監(jiān)察部門(mén)一同參與。因?yàn)樗麄冎涝趺慈∽C是合法的。一旦舞弊人員反駁什么，法務(wù)部也可為審計(jì)人員證實(shí)。另外借助法務(wù)，也可以調(diào)查到相關(guān)人員的背景資料。尤其是供應(yīng)商、客戶(hù)的其它公司拿不到的資料。有經(jīng)驗(yàn)的法務(wù)人員，也會(huì)提醒審計(jì)人員，哪些可以做。哪些證據(jù)更有說(shuō)服力。當(dāng)然，如果沒(méi)有過(guò)多的證據(jù)，或最后證明該員工舞弊的可能性比較小，建議銷(xiāo)毀一些敏感證據(jù)。

　　4、盡量書(shū)面記錄。如果審計(jì)人員與涉嫌舞弊人員做溝通，盡量讓他寫(xiě)下來(lái)?；蛘呶覀冧浺?，做成鐵證。如果只是口頭說(shuō)，一被審人員可能會(huì)不重視，二容易被翻供，這樣審計(jì)人員就處于被動(dòng)地位。

　　5、小心抗拒人員。如果在常規(guī)審計(jì)中，審計(jì)人員遇到被審對(duì)象，十分不配合審計(jì)人員，或者想方設(shè)法不提供任何審計(jì)人員想要的資料，就應(yīng)該引起審計(jì)人員的注意。這樣的人可以大膽假設(shè)為嫌疑對(duì)象。

　　六、突發(fā)事件的處理

　　舞弊審計(jì)畢竟不像常規(guī)審計(jì)，會(huì)有很多突發(fā)事件，下面我們來(lái)談一談一些突發(fā)事件的處理。

　　1、當(dāng)相關(guān)人員要求不要上報(bào)舞弊事件，如何處理?

　　這需要講究方式，比如他找你時(shí)，你告訴他當(dāng)時(shí)還有其它人參與，或把結(jié)果已經(jīng)上報(bào)給經(jīng)理了，至于經(jīng)理報(bào)不報(bào)，你也沒(méi)辦法。這種事情，要多動(dòng)動(dòng)腦子，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給其他人，讓他沒(méi)辦法越權(quán)處理事情。

　　2、是否有必要通過(guò)舞弊人員的上一級(jí)來(lái)確認(rèn)問(wèn)題?

　　這往往容易變成內(nèi)部處理。一方面可能他的上一級(jí)可能參與了這種事項(xiàng)，另一方面家丑不可外揚(yáng)。

　　案例：審計(jì)人員在查采購(gòu)人員收取購(gòu)物卡，沒(méi)有任何信息。只好與其部門(mén)經(jīng)理溝通希望得到線索，結(jié)果他與直屬老大匯報(bào)，那個(gè)老大找那個(gè)接受購(gòu)物卡的員工談話，承諾交回財(cái)物既可，從輕發(fā)落，結(jié)果那員工就坦白了，因?yàn)槟莻€(gè)老大比較有份量，審計(jì)總監(jiān)就不滿(mǎn)，因?yàn)樯倭艘粋€(gè)立威的好機(jī)會(huì)。

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