2015經(jīng)濟師考試《中級財稅》第一階段練習(xí)(6)

　　第六章 所得稅制度

　　一、單項選擇題

　　1、某居民企業(yè)，2010年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2010年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為( )萬元。

　　A.310

　　B.349.84

　　C.394.84

　　D.354.5

　　2、某企業(yè)2010年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算2010年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費用為( )萬元。

　　A.30

　　B.28

　　C.20

　　D.8

　　3、某機械制造企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。

　　A.21

　　B.21.25

　　C.30

　　D.50

　　4、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費用

　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

　　5、企業(yè)購置并使實際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的( )可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　A.20%

　　B.10%

　　C.70%

　　D.90%

　　6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　7、下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是( )。

　　A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入

　　B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　8、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是()。

　　A.1000元/月

　　B.1500元/月

　　C.2000元/月

　　D.4800元/月

　　9、劉某2010年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為( )。

　　A.1040元

　　B.920.40元

　　C.912.40元

　　D.914.40元

　　10、某教授2010年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2010年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A.952

　　B.1288

　　C.1400

　　D.1358

　　11、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。

　　A.700元

　　B.1040元

　　C.1280元

　　D.1428元

　　12、下列所得中，免征個人所得稅的是()。

　　A.加班工資

　　B.年終獎

　　C.殘疾人員所得

　　D.離休工資

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是( )。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　2、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.林產(chǎn)品的采集所得

　　B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

　　C.香料作物的種植所得

　　D.農(nóng)作物新品種的選育所得

　　E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得

　　3、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括( )。

　　A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

　　D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　E.企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項目專用設(shè)備的投資額

　　4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用

　　C.違約后支付的違約金

　　D.贊助支出

　　E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

　　5、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

　　D.稅收滯納金

　　E.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.未投入使用的房屋

　　E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　7、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資所得

　　B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.年稅額12萬元以上的

　　E.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　8、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列()的支出。

　　A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　B.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上

　　C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　E.修理支出達到取得固定資產(chǎn)原值50%以上

　　9、下列所得項目中( )不允許扣除任何費用來計算繳納個人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.利息、股息、紅利所得

　　D.偶然所得

　　E.特許權(quán)使用費所得

　　10、下列各項中，可以免征個人所得稅的有()。

　　A.退休工資

　　B.國債利息收入

　　C.出租房屋租金收入

　　D.保險賠款

　　E.稿酬收入

　　三、案例分析題

　　1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業(yè)成本為330萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

　　(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

　　(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元

　　(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　<2>、企業(yè)2010年可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

　　福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元

　　工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元

　　稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)

　　2、[答案]：D

　　[解析]：可以扣除的利息費用為：400×6%×10/12 =20(萬元);利息費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8(萬元)。

　　3、[答案]：A

　　[解析]：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

　　4、[答案]：B

　　[解析]：企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。

　　5、[答案]：B

　　[解析]：企業(yè)購置并實際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　6、[答案]：D

　　[解析]：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　7、[答案]：B

　　[解析]：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅;選項C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　8、[答案]：C

　　[解析]：本題考企事業(yè)單位的必要費用。必要費用是指按月減除2000元。

　　9、[答案]：A

　　[解析]：特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　該教授共應(yīng)納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

　　11、[答案]：B

　　[解析]：①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　12、[答案]：D

　　[解析]：本題考查免征個人所得稅的情形。離休工資免征個人所得稅。

　　二、多項選擇題

　　1、[答案]：DE

　　[解析]：選項A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　2、[答案]：ADE

　　[解析]：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、[答案]：AD

　　[解析]：在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　4、[答案]：ADE

　　[解析]：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　5、[答案]：ADE

　　[解析]：選項BC可以在計算應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　6、[答案]：BD

　　[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊;未投入使用的房屋可以計提折舊。

　　7、[答案]：ABCE

　　[解析]：選項D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。

　　8、[答案]：AD

　　[解析]：本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　9、[答案]：CD

　　[解析]：本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費用。

　　10、[答案]：ABD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國債利息、保險賠款屬于免稅項目;出租房屋所得屬于個人所得稅的征稅范圍，應(yīng)繳納個人所得稅。

　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：D

　　[解析]：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務(wù)費用中反映。

　　可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)

　　<3>、[答案]：A

　　[解析]：勞務(wù)收入=700+20=720(萬元)

　　廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　銷售費用=40+20=60(萬元)

　　<4>、[答案]：B

　　[解析]：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)

　　捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)

　　<5>、[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務(wù)費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)

　　企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)
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