境外發(fā)生業(yè)務(wù)是否代扣代繳企業(yè)所得稅

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　　問：國內(nèi)的一家公司付給中國香港的公司咨詢服務(wù)費(fèi)，業(yè)務(wù)完全在境外發(fā)生的，需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

　　(六)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　因此，業(yè)務(wù)完全發(fā)生在國外，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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