外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)如何交營(yíng)業(yè)稅

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　　五洲工程公司(外國(guó)企業(yè))2007年12月份將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)某公司，雙方協(xié)議規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為120000美元，12月18日，該單位如約支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元=8.30元人民幣。按照規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入，按照稅法規(guī)定，屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5%稅金征收營(yíng)業(yè)稅。則應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額=120000×5% =6000美元 =49800元

　　按照規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由境內(nèi)受讓者在支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)代為扣繳營(yíng)業(yè)稅。則該單位在支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅6000美元(折合人民幣49800元)，實(shí)際應(yīng)付114000美元(折合人民幣946200元)。

　　在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)作如下分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 996 000(120000×8.30)

　　  貸：銀行存款 946 200(114000×8.30)

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 49 800(6000×8.30)

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