年底股東分紅涉稅的那點事
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生了解會計實訓-會計實訓特做了相關(guān)整理，以下是網(wǎng)校整理的“年底股東分紅涉稅的那點事”相關(guān)資料，介紹了年底股東分紅涉稅的相關(guān)資料，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計實訓頻道!
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股東分紅的涉稅處理，是企業(yè)不可避免的話題，年末已至，企業(yè)敲定財務(wù)年報數(shù)據(jù)之后，自然就是股東會決議分紅的相關(guān)工作。那么關(guān)于自然人股東分紅涉稅，是否只能按個人所得稅股息分紅所得的稅率20%納稅?股東身份不同，存在什么樣的稅收及優(yōu)惠政策?以下是網(wǎng)校分享的股東分紅涉稅相關(guān)資料，供大家參考。
一、概念：
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、稅法基本要求：
股東從所投資企業(yè)取得股息紅利時，股東應當對股息紅利所得繳納所得稅。
股東取得利息股息紅利收入，按個人所得稅稅法規(guī)定計算的應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%
但是實務(wù)工作中，相同金額的股息紅利，應繳納的所得稅稅款金額會因股東身份不同而不同。
下面以自然人、法人分別說明：
(一)如果股東為自然人，下面分三方面進行分別說明：
(1)股東為外籍個人免稅。
(2)股東為一般自然人
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%
(3)差別稅率(全額、減按50%，減按25%)
個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅。
差別稅率依據(jù)：
財稅〔2014〕48號文件;財稅〔2012〕85號文件
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(二)如果股東為法人，兩方面具體說明如下：
(1)股東為居民企業(yè)：免稅。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
《企業(yè)所得稅實施條件》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)股東為非居民企業(yè)
國稅函〔2008〕112號規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與中國香港、中國澳門間的稅收安排(以下統(tǒng)稱“協(xié)定”)，與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。協(xié)定如下：
| 稅 率 | 與下列國家（地區(qū)）協(xié)定 |
| 0% | 格魯吉亞（直接擁有支付股息公司至少50%股份并在該公司投資達到200萬歐元情況下） |
| 5% | 科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亞、牙買加、南斯拉夫、蘇丹、老撾、南非、克羅地亞、馬其頓、塞舌爾、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、文萊、墨西哥 |
| 5%（直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下） | 委內(nèi)瑞拉、格魯吉亞（并在該公司投資達到10萬歐元） |
| （與上述國家協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為10%） | |
| 5%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下） | 盧森堡、韓國、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、特多、中國香港、新加坡 |
| （與上述國家（地區(qū)）協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%） | |
| 7% | 阿聯(lián)酋 |
| 7%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下） | 奧地利（直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%） |
| 8% | 埃及、突尼斯、墨西哥 |
| 10% | 日本、美國、法國、英國、比利時、德國、馬來西亞、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、俄羅斯、印度、白俄羅斯、以色列、越南、土耳其、烏茲別克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈薩克斯坦、印尼、伊朗、吉爾吉斯、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、摩洛哥、中國澳門 |
| 10%（直接擁有支付股息公司至少10%股份情況下） | 加拿大、菲律賓 |
| （與上述國家協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于10%情況下稅率為15%） | |
| 15% | 挪威、新西蘭、巴西、巴布亞新幾內(nèi)亞 |
| 15%（直接擁有支付股息公司至少25%股份情況下） | 泰國（直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為20%） |
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