2017下半年二級理財規(guī)劃師考試《理論知識》沖刺考點(4)
【摘要】2017年下半年理財規(guī)劃師考試即將開始考試,目前正在備考中,環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供"2017下半年二級理財規(guī)劃師考試《理論知識》沖刺考點(4)”,請理財規(guī)劃師考生認(rèn)真閱讀下文。
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個人所得稅的稅收優(yōu)惠(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債權(quán)利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬元的津貼免征個人所得稅;
(4)福利費、撫恤金、救濟(jì)金、保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;
(6)依照我國法律應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;
(7)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)組織,獎勵見義勇為者的獎金或獎品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后免征;
(8)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。
其他稅種的稅收優(yōu)惠
·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括:城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免;
·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目包括:個人所有的居住房屋及院落用地,免稅單位職工家屬的宿舍用地,集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;
·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上,包括財產(chǎn)所有人把財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù);無息、貼息貸款合同;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。
風(fēng)險管理效果評價利用稅收優(yōu)惠
增值稅的稅收優(yōu)惠
·在增值稅方面,相關(guān)稅收優(yōu)惠包括:
(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅。
(2)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。
(3)銷售額未達(dá)到起征點的,免征增值稅。起征點幅度一般規(guī)定如下:銷售貨物的起征點為月銷售額2000—5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1500—3000元;按次納稅的起征點為每次150—200元。
·2004年1月1日起,對于銷售水產(chǎn)品,畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體戶,以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶,其起征點一律確定為月銷售額5000元,按次納稅的,起征點一律確定為每次(日)銷售額200元。
營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下:
(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。
營業(yè)稅的相關(guān)減免項目包括:
(1)個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
(3)對個人按市場價格出租的居民住房,暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。另外,為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān),積極啟動住房二級市場,對個人購買并居住超過2年的普通住宅,銷售是免征營業(yè)稅;個人購買并居住不足2年的普通住宅,銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征;個人自建自用住房,銷售時免征營業(yè)稅。
(4)對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),可由地方政府確定,對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(5)單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除;單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;因財務(wù)會計核算辦法改變,將已經(jīng)繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)
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(4)福利費、撫恤金、救濟(jì)金、保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;
(6)依照我國法律應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;
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(8)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。
其他稅種的稅收優(yōu)惠
·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括:城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免;
·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目包括:個人所有的居住房屋及院落用地,免稅單位職工家屬的宿舍用地,集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;
·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上,包括財產(chǎn)所有人把財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù);無息、貼息貸款合同;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。
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增值稅的稅收優(yōu)惠
·在增值稅方面,相關(guān)稅收優(yōu)惠包括:
(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅。
(2)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。
(3)銷售額未達(dá)到起征點的,免征增值稅。起征點幅度一般規(guī)定如下:銷售貨物的起征點為月銷售額2000—5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1500—3000元;按次納稅的起征點為每次150—200元。
·2004年1月1日起,對于銷售水產(chǎn)品,畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體戶,以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶,其起征點一律確定為月銷售額5000元,按次納稅的,起征點一律確定為每次(日)銷售額200元。
營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下:
(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。
營業(yè)稅的相關(guān)減免項目包括:
(1)個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
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