2017年理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導:個人所得稅的稅收優(yōu)惠

　　【摘要】2017年下半年理財規(guī)劃師考試尚未開始，環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供"2017年理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導:個人所得稅的稅收優(yōu)惠”，請理財規(guī)劃師考生認真閱讀下文，做好考試準備。

　　編輯推薦:2017年下半年理財規(guī)劃師《基礎知識》輔導匯總

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債權利息;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬元的津貼免征個人所得稅;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉業(yè)費、復員費;(環(huán)球網(wǎng)校提供理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導)

　　(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(6)依照我國法律應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;

　　(7)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經縣及以上政府主管部門批準成立的有機構有章程的見義勇為基金或類似性質組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準后免征;

　　(8)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。

　　其他稅種的稅收優(yōu)惠

　　·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免;

　　·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目包括：個人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

　　·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上，包括財產所有人把財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù);無息、貼息貸款合同;房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。

　　風險管理效果評價利用稅收優(yōu)惠

　　增值稅的稅收優(yōu)惠

　　·在增值稅方面，相關稅收優(yōu)惠包括：(環(huán)球網(wǎng)校提供理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導)

　　(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

　　(2)個人(不包括個體經營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。

　　(3)銷售額未達到起征點的，免征增值稅。起征點幅度一般規(guī)定如下：銷售貨物的起征點為月銷售額2000—5000元;銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1500—3000元;按次納稅的起征點為每次150—200元。

　　·2004年1月1日起，對于銷售水產品，畜牧產品、蔬菜、果品、糧食等農產品的個體戶，以及以銷售上述農產品為主的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點一律確定為每次(日)銷售額200元。

　　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000——5000元;

　　(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。

　　營業(yè)稅的相關減免項目包括：

　　(1)個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(2)個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅;將土地轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

　　(3)對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。另外，為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過2年的普通住宅，銷售是免征營業(yè)稅;個人購買并居住不足2年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征;個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。

　　(4)對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內免征營業(yè)稅。

　　(5)單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除;單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;因財務會計核算辦法改變，將已經繳納過營業(yè)稅的預收性質

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：2017年理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導:個人所得稅的稅收優(yōu)惠之外的更多理財規(guī)劃師相關復習資料，請關注環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道，除此之外，在環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師論壇，將有更多理財規(guī)劃師考友與您一起交流考試信息。

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　　2017年下半年理財規(guī)劃師考試時間:11月18日

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　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債權利息;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬元的津貼免征個人所得稅;

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　　(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(6)依照我國法律應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;

　　(7)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經縣及以上政府主管部門批準成立的有機構有章程的見義勇為基金或類似性質組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準后免征;

　　(8)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。

　　其他稅種的稅收優(yōu)惠

　　·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免;

　　·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目包括：個人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

　　·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上，包括財產所有人把財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù);無息、貼息貸款合同;房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。

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　　增值稅的稅收優(yōu)惠

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　　(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

　　(2)個人(不包括個體經營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。

　　(3)銷售額未達到起征點的，免征增值稅。起征點幅度一般規(guī)定如下：銷售貨物的起征點為月銷售額2000—5000元;銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1500—3000元;按次納稅的起征點為每次150—200元。

　　·2004年1月1日起，對于銷售水產品，畜牧產品、蔬菜、果品、糧食等農產品的個體戶，以及以銷售上述農產品為主的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點一律確定為每次(日)銷售額200元。

　　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000——5000元;

　　(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。

　　營業(yè)稅的相關減免項目包括：

　　(1)個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(2)個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅;將土地轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

　　(3)對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。另外，為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過2年的普通住宅，銷售是免征營業(yè)稅;個人購買并居住不足2年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征;個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。

　　(4)對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內免征營業(yè)稅。

　　(5)單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除;單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;因財務會計核算辦法改變，將已經繳納過營業(yè)稅的預收性質

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：2017年理財規(guī)劃師考試二級理論知識輔導:個人所得稅的稅收優(yōu)惠之外的更多理財規(guī)劃師相關復習資料，請關注環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道，除此之外，在環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師論壇，將有更多理財規(guī)劃師考友與您一起交流考試信息。

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