2017下半年二級(jí)理財(cái)規(guī)劃師考試《理論知識(shí)》輔導(dǎo):個(gè)人所得稅

　　【摘要】2017年下半年理財(cái)規(guī)劃師考試即將開(kāi)始考試，目前正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供"2017下半年二級(jí)理財(cái)規(guī)劃師考試《理論知識(shí)》輔導(dǎo):個(gè)人所得稅”，請(qǐng)理財(cái)規(guī)劃師考生認(rèn)真閱讀下文。

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　　(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債權(quán)利息;

　　(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的津貼免征個(gè)人所得稅;

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　(5)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(6)依照我國(guó)法律應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;

　　(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)有章程的見(jiàn)義勇為基金或類(lèi)似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后免征;

　　(8)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)免征個(gè)人所得稅。

　　其他稅種的稅收優(yōu)惠

　　·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免;

　　·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項(xiàng)目包括：個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

　　·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上，包括財(cái)產(chǎn)所有人把財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù);無(wú)息、貼息貸款合同;房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)利用稅收優(yōu)惠

　　增值稅的稅收優(yōu)惠

　　·在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：

　　(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

　　(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)以外的貨物免稅。

　　(3)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。起征點(diǎn)幅度一般規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000—5000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額1500—3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次150—200元。

　　·2004年1月1日起，對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品，畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)，其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷(xiāo)售額200元。

　　營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的一般規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000——5000元;

　　(2)按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)使用。

　　營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)減免項(xiàng)目包括：

　　(1)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。另外，為了切實(shí)減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)2年的普通住宅，銷(xiāo)售是免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足2年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除;單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅;因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)
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　　(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債權(quán)利息;

　　(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的津貼免征個(gè)人所得稅;

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　(5)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(6)依照我國(guó)法律應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;

　　(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)有章程的見(jiàn)義勇為基金或類(lèi)似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后免征;

　　(8)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)免征個(gè)人所得稅。

　　其他稅種的稅收優(yōu)惠

　　·契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定包括：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免;

　　·城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項(xiàng)目包括：個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

　　·印花稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在一些免稅政策上，包括財(cái)產(chǎn)所有人把財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù);無(wú)息、貼息貸款合同;房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)利用稅收優(yōu)惠

　　增值稅的稅收優(yōu)惠

　　·在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：

　　(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

　　(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)以外的貨物免稅。

　　(3)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。起征點(diǎn)幅度一般規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000—5000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額1500—3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次150—200元。

　　·2004年1月1日起，對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品，畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)，其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷(xiāo)售額200元。

　　營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的一般規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000——5000元;

　　(2)按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)使用。

　　營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)減免項(xiàng)目包括：

　　(1)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。另外，為了切實(shí)減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)2年的普通住宅，銷(xiāo)售是免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足2年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除;單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅;因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)
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