2018年初級(jí)金融經(jīng)濟(jì)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)第七章第一節(jié)

第七章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)算

本章主要考點(diǎn)框架：

第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論與方法

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求

(一)會(huì)計(jì)核算的基本前提

1、會(huì)計(jì)主體假定

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定

3、會(huì)計(jì)分期假定

4、貨幣計(jì)量

(二)會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求——一般原則

1、客觀性

2、相關(guān)性

3、清晰性

4、可比性

5、實(shí)質(zhì)重于形式

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性

8、及時(shí)性

金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要素和基本方法

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要素和基本方法

(一)會(huì)計(jì)要素(6大)

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容最基本的分類。

1、資產(chǎn)

資產(chǎn)指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

2、負(fù)債

負(fù)債指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)。

包括：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債

3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)

4、收入

收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

5、費(fèi)用和成本

費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

成本指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

6、利潤(rùn)(掌握其計(jì)算公式)

利潤(rùn)指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用+投資收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-資產(chǎn)損失-所得稅

金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

(二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

1、會(huì)計(jì)科目

(1)銀行會(huì)計(jì)科目的分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類(按資金性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分)增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，如聯(lián)行往來(lái)。

(2)銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

一般一、二級(jí)會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一設(shè)置;以下明細(xì)科目可由下級(jí)銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要設(shè)置。

2、會(huì)計(jì)憑證

(1)會(huì)計(jì)憑證的分類——基本憑證與特定憑證

特定憑證一般由客戶填制，也有銀行自填。

進(jìn)賬單、結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、存(取)款單等

(2)會(huì)計(jì)憑證處理

會(huì)計(jì)憑證的填制和審查、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管

3、記賬方法與賬務(wù)組織

(1)借貸記賬法概念

借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則，在賬戶中進(jìn)行登記和反映資金增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

(2)借貸記賬法的基本內(nèi)容

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的試算平衡：

所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)

所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額

(4)銀行賬務(wù)組織及核對(duì)

銀行賬務(wù)組織由明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對(duì)三部分構(gòu)成

賬務(wù)核對(duì)分賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬核對(duì)

4、會(huì)計(jì)報(bào)表

銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分為向外送的會(huì)計(jì)報(bào)表和銀行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表兩大類。

(1)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

銀行資產(chǎn)負(fù)債表反映銀行在某特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。——賬戶式結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)項(xiàng)目：

流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放同業(yè)、短期貸款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、自營(yíng)及代理證券等。

長(zhǎng)期資產(chǎn)：中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)等

無(wú)形資產(chǎn)

其他資產(chǎn)

負(fù)債項(xiàng)目：

流動(dòng)負(fù)債：短期存款、短期儲(chǔ)蓄存款、向央行借款、同業(yè)存放款項(xiàng)、聯(lián)行存放、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金等。

長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金、應(yīng)付長(zhǎng)期租賃資金、長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期借款等。

其他負(fù)債

所有者權(quán)益項(xiàng)目：

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

(2)銀行利潤(rùn)表

銀行利潤(rùn)表總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。分兩部分：一部分反映一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用及利潤(rùn)總額;第二部分反映銀行財(cái)務(wù)成果的分配和最終成果。——多步格式

第一步：主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加;

第二步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況(加投資凈收益)

第三步：利潤(rùn)總額(營(yíng)業(yè)外收支)

第四步：凈利潤(rùn)(減所得稅)

(3)銀行的現(xiàn)金流量表

銀行的現(xiàn)金流量表綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。這通過(guò)現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，反映現(xiàn)金流入流出的全過(guò)程。