會計(jì)實(shí)訓(xùn)：什么是增量留抵稅額?符合條件的納稅人如何申請留抵退稅?

“我們是一家還處于創(chuàng)業(yè)初期的高新技術(shù)企業(yè)，每年研發(fā)費(fèi)用投入巨大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，導(dǎo)致留抵稅額大幅增長。”奕碩多媒體移動科技(上海)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張闖說，“這次的97萬元留抵退稅款大大緩解了現(xiàn)金流壓力，而且只需要動動鼠標(biāo)，紅包就能到賬，流程簡單又快捷。”

近日，上海等地制造業(yè)企業(yè)順利申請到了增值稅期末留抵退稅，不僅緩解了企業(yè)的資金壓力，還進(jìn)一步激勵了企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的積極性。

增值稅期末留抵退稅政策是今年深化增值稅改革的一項(xiàng)重要政策。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)規(guī)定，從2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。9月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號，以下簡稱“84號公告”)，增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對于符合條件的增量留抵退稅額允許在計(jì)算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。

那么，啥是增量留抵稅額?符合條件的納稅人如何申請留抵退稅?今天小編就給大家普及一下相關(guān)知識。

一、啥是增量留抵稅額

增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、申請留抵退稅的條件

39號公告和84號公告分別明確了一般規(guī)定和特殊規(guī)定下，納稅人申請留抵退稅的相關(guān)條件，我們用一張表讓大家看明白↓

三、如何計(jì)算退稅額

1、適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

2、除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

在上述計(jì)算公式中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是啥意思呢?提醒大家：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。

四、如何申請辦理

納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。

五、申報(bào)表怎么填

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

兩點(diǎn)提示

1、留抵稅額是個時(shí)點(diǎn)數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報(bào)期完成，以免對退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

2、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會計(jì)核算中予以反映。

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