會計實訓：企業(yè)重組所得稅的一般性稅務處理怎么做?

企業(yè)重組是指不是在日常經(jīng)營活動發(fā)生的，企業(yè)因為此交易使企業(yè)的法律結(jié)構(gòu)或者經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變。

會計準則中企業(yè)重組主要包括的內(nèi)容：法律形式的改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

按照稅法對企業(yè)重組的規(guī)定和要求，企業(yè)重組的一般性稅務處理包括以下幾點：

1、企業(yè)法律形式的改變

企業(yè)法人轉(zhuǎn)為非法人組織;企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)為境外，都應視同企業(yè)進行清算、分配，企業(yè)股東重新投資成立。新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎都應當按照公允價值未基礎確定。

2、企業(yè)債務重組

以非貨幣性資產(chǎn)清償債務：分為兩筆業(yè)務，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn);按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值清償債務，確認債務重組相關的所得稅損失。

發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的：分兩筆業(yè)務，清償債務;股權(quán)投資，確認債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的所得和損失。

支付債務清償額減去債務的計稅基礎為負數(shù)，表示重組所得;為正數(shù)，表示重組損失。

3、企業(yè)合并

合并方應當按照公允價值確定結(jié)算被投資企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

被合并方及其投資人應當按清算進項所得稅處理。

被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

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