會計實訓(xùn)：中國首次被列入OECD《稅收政策改革（2020）》報告

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)近期發(fā)布的《稅收政策改革(2020)》首次專門收錄了中國增值稅和個人所得稅改革的最新經(jīng)驗做法，以及中國應(yīng)對新冠肺炎疫情的財稅政策措施，認(rèn)為這些改革及政策措施進(jìn)一步優(yōu)化了稅制，緩解了經(jīng)濟(jì)下行壓力，有效拉動了中國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

中國在國際稅收領(lǐng)域的作為更加積極

OECD目前有37個成員國，5個關(guān)鍵伙伴國，即巴西、中國、印度、印度尼西亞和南非。中國作為關(guān)鍵伙伴國，以成員、伙伴方或參與方的身份參與了OECD的11個重要機(jī)構(gòu)和項目，在稅收、宏觀經(jīng)濟(jì)、科技、貿(mào)易投資、農(nóng)業(yè)等多個政策研究領(lǐng)域作出重要貢獻(xiàn)。近年來，在稅收領(lǐng)域，中國不但積極參與多項國際稅收合作，簽署包括《多邊稅收征管互助公約》《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》等多項多邊法律文件，還于2016年在中國主場舉辦了第十屆全球稅收征管論壇(FTA)。此外，中國在國際稅收規(guī)則的制定與落實方面也積極作為，如先后提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等100多項立場聲明和意見建議，成功地將以我國為代表的發(fā)展中國家的觀點和理念滲透到BEPS行動計劃成果中，并積極推進(jìn)BEPS行動計劃成果的落地轉(zhuǎn)化。這次OECD將中國列入《稅收政策改革(2020)》報告，充分體現(xiàn)了近年來中國在國際稅收領(lǐng)域的作用和影響力不斷上升。

中國增值稅改革極大地完善了制度設(shè)計

報告以專欄形式重點介紹了中國近年來增值稅改革的相關(guān)情況。2016年5月1日，中國全面實施營改增。2017年7月1日，增值稅稅率結(jié)構(gòu)由四檔簡并為三檔。2018年，中國通過三項措施繼續(xù)深化增值稅改革：一是自2018年5月1日起，增值稅稅率分別從17%和11%降至16%和10%，形成16%、10%和6%三檔稅率結(jié)構(gòu);二是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，提高至年營業(yè)額500萬元;三是擴(kuò)大留抵退稅范圍。2019年3月，中國進(jìn)一步降低增值稅稅率，分別從16%和10%降至13%和9%，并進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍。報告認(rèn)為，中國實施的一系列增值稅改革，符合OECD《國際增值稅/貨物勞務(wù)稅指南》(The International VAT/GST Guidelines)的原則要義，極大地改善了中國增值稅制度的設(shè)計和運行。

此外，報告指出：“近年來，除日本提高了消費稅(即增值稅)標(biāo)準(zhǔn)稅率、中國降低了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率外，其他國家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率繼續(xù)保持穩(wěn)定。”這反映了，在其他國家維持增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率穩(wěn)定的背景下，中國減稅降費持續(xù)發(fā)力，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展增添了動力。

中國個稅改革的經(jīng)驗做法被融入報告內(nèi)容中

報告指出，OECD成員國及伙伴經(jīng)濟(jì)體個人所得稅基本延續(xù)了近年來降低稅率、縮窄稅基的態(tài)勢，特別是聚焦于為中低收入者減稅。

中國主要通過擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率級距，相應(yīng)縮小25%稅率級距，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。同時，通過提高工薪所得和經(jīng)營所得“起征點”，實施6項專項附加扣除，進(jìn)一步縮窄了稅基。這些是落實中國減稅降費的重要舉措，實現(xiàn)了為中低收入群體減負(fù)的政策目標(biāo)。

中國有效應(yīng)對疫情的稅收政策措施獲得充分肯定

報告在應(yīng)對疫情的稅收政策措施方面多次提及中國，主要包括：一是臨時性降低部分行業(yè)的增值稅稅率，確保封鎖控制期間商品有效供給。二是捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除，無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅。三是對生產(chǎn)應(yīng)對疫情主要相關(guān)物資的企業(yè)給予公司所得稅優(yōu)惠，如用于擴(kuò)大產(chǎn)能的設(shè)備投資可100%費用化，延長2020年虧損結(jié)轉(zhuǎn)的期限等。與此前扣除政策不同的是，對投資規(guī)模沒有限制，因此大額支出也可享受直接扣除。四是對醫(yī)務(wù)人員取得的疫情防治相關(guān)工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅等。

報告指出，包括中國政府在內(nèi)的各國政府，在疫情應(yīng)對中采取了果斷措施，有力地支持了企業(yè)、家庭和醫(yī)療衛(wèi)生部門。

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