會計(jì)實(shí)訓(xùn)：現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)年末盤點(diǎn)注意事項(xiàng)
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每到年終盤點(diǎn)季，會計(jì)們就要開始進(jìn)行各種盤點(diǎn)及核對，如何做好年底的盤點(diǎn)工作呢?今天我們主要來聊聊存貨及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)那些事~
一、庫存現(xiàn)金及銀行存款
1.現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù);檢查現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符;庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。
2.核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符;檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng);個(gè)別長期閑置不用賬戶，建議銷戶。
二、存貨盤點(diǎn)及分析
1.各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;是否有積壓、報(bào)廢、損失物資;是否有發(fā)出商品和在途物資。是否有盤盈盤虧，需要進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。
2.對大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性。同時(shí)檢查材料采購是否存在長期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。
3.出入庫是否有相關(guān)單據(jù)，是否連續(xù)編號。
4.是否發(fā)生銷售退回、購貨退回，如何進(jìn)行處理。
5.貨到單未到的存貨是否已暫估入賬。
6.是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
實(shí)質(zhì)性分析程序：
(1)按品種分析庫存商品各月單位成本的發(fā)動趨勢，以評價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素。
(2)比較前后各期的主要庫存商品毛利率(按月、按生產(chǎn)、按地區(qū)等)、庫存商品周轉(zhuǎn)率等，評價(jià)其合理性并對異常波動作出解釋，查明異常情況的原因。
(3)比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫存能力的差異，并分析其合理性。
(4)比較庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購量的差異，并分析其合理性。
三、清查固定資產(chǎn)
1.各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與不實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形。
2.是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理。
3.損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。
4.特別提醒：
①請確認(rèn)是否有已清理處理的存貨和報(bào)廢固定資產(chǎn)而未進(jìn)行賬務(wù)處理。
②盤點(diǎn)表要有財(cái)務(wù)監(jiān)盤人和實(shí)物保管人共同簽字確認(rèn)。
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