會計實訓：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

為幫助您熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程、報送資料、具體政策適用等相關內(nèi)容，“足不出戶”便捷、順暢地做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將我區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳等有關事項溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

對于外省市總機構在內(nèi)蒙古自治區(qū)二級分支機構(跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè))，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自行在匯算清繳期限內(nèi)，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的應補應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

實行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進行匯算清繳;實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營的納稅人匯繳時間

納稅人應在2021年1月1日至5月31日期間完成2020年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清應補應退企業(yè)所得稅稅款。

(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內(nèi)容

(一)納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

(二)納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理。(附件3《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2020年版)》)

四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版，2020年修訂)及相關附表。

適用納稅人類型：

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構納稅人。

(二) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2018年版，2020年修訂)》及相關附表。

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

(三)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》及其相關附表和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構。

五、匯算清繳申報方式

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報、辦稅服務廳直接申報等申報方式，鼓勵企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報方式申報。

(一)網(wǎng)上申報

納稅人可以在國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局官網(wǎng)(https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn)進行2020年度企業(yè)所得稅年度申報和更正申報。

(二)辦稅服務廳直接申報

全區(qū)各辦稅服務廳都設置有網(wǎng)上辦稅體驗區(qū)，納稅人可在導稅人員的指導下進行網(wǎng)上申報，或者通過導稅人員資料審核后，取號排隊在人工窗口辦理申報業(yè)務。

六、匯算清繳應報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料，具體要求如下：

(一)需要報送資料內(nèi)容

詳見附件4《企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單》

(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1.企業(yè)工資薪金制度及差旅費管理制度。

2.企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠(除特定行業(yè)外)留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、前期會計差錯更正等情況時，應將變更具體情況及處理情況相關資料留檔備查。

5.稅務機關要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

以上未盡事宜，請及時與主管稅務機關溝通，以確保匯算清繳順利進行。

附件：

1.2020年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報操作指引.docx

2.2020年度最新企業(yè)所得稅匯算清繳政策指引.docx

3.企業(yè)所得稅重點業(yè)務和重點行業(yè)政策適用指引.docx

4.企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單.xlsx

5.2020年內(nèi)蒙古自治區(qū)科技型中小企業(yè)信息表.xls

6.有效期內(nèi)(2018-2020年)高新技術企業(yè)信息表.xlsx

7.內(nèi)蒙古轄區(qū)上市公司一覽表(2020.12.31).xls

8.內(nèi)蒙古自治區(qū)備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2020年檢合格企業(yè)名單.xls

國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局

2020年3月

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