會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：利潤(rùn)總額、實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額之間的區(qū)別

作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，你能夠明確區(qū)分什么是“利潤(rùn)總額”、“實(shí)際利潤(rùn)額”和“應(yīng)納稅所得額”嗎?來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!

1、利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果。利潤(rùn)總額可以按照下列公式計(jì)算：

正算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

倒算：利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用

在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第1行“營(yíng)業(yè)收入”、第2行“營(yíng)業(yè)成本”與第3行“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)取自利潤(rùn)表，但是營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額，三者之間沒(méi)有公式計(jì)算關(guān)系。

2、實(shí)際利潤(rùn)額

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。

“實(shí)際利潤(rùn)額”是采取據(jù)實(shí)計(jì)算的查賬征收企業(yè)月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，在“利潤(rùn)總額”的基礎(chǔ)上進(jìn)行局部調(diào)整后得出，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中 的計(jì)算公式：

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

企業(yè)無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額的，可以以“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”作為預(yù)繳所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

3、應(yīng)納稅所得額

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

查賬征收企業(yè)以“應(yīng)納稅所得額”作為年度匯算清繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》中的計(jì)算公式:

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

核定征收企業(yè)以應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類)》中的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用額÷(1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

4、三者的區(qū)別與聯(lián)系

1.利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)概念，是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果;實(shí)際利潤(rùn)額與應(yīng)納稅所得額是稅法概念，是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)，需要在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整得出。實(shí)際利潤(rùn)額是查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

3.應(yīng)納稅所得額是查賬征收企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。查賬征收企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)額僅對(duì)部分稅會(huì)差異進(jìn)行了局部調(diào)整，而應(yīng)納稅所得額是匯算清繳時(shí)對(duì)稅會(huì)差異的全面調(diào)整后的結(jié)果。

4.核定征收企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳均以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，以收入或成本費(fèi)用為基數(shù)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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