會計實訓：申報表整合后，已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，如何處理？
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近日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第20號)，明確自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。申報表整合后，已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被解除異常后如何處理?一起來學習↓
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2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關(guān)送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關(guān)解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理?
按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。
納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
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