會計實操：國家稅務總局納稅服務司有關負責人就納稅信用修復公告答記者問
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國家稅務總局納稅服務司有關負責人就納稅信用修復公告答記者問
擴大納稅信用修復范圍更好激發(fā)市場主體活力
《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號，以下簡稱“31號公告”)自2022年1月1日起施行，為準確理解該公告規(guī)定，記者專訪了國家稅務總局納稅服務司有關負責人。
記者：請問主要基于哪些考慮制發(fā)31號公告?
納稅服務司有關負責人：制發(fā)31號公告主要出于三方面考慮：
一是進一步完善稅收嚴重失信行為的修復機制。2020年，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善失信約束制度 構建誠信建設長效機制的指導意見》(國辦發(fā)〔2020〕49號)，提出了健全信用修復機制的工作要求。按照《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布)和《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國家稅務總局公告2018年第54號發(fā)布)，納稅人發(fā)生稅收嚴重失信行為，納稅信用將直接判為D級，在發(fā)票領用、享受稅收優(yōu)惠等方面受到限制;納稅人失信程度達到一定標準的，還將被列入重大稅收違法失信主體(即稅收違法“黑名單”)，對外公布信息并實施聯(lián)合懲戒。由于受到多項限制懲戒措施，納稅人希望能夠盡早修復納稅信用的訴求比較強烈。
二是進一步支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復。2021年2月，國家發(fā)改委、稅務總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)《關于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》(發(fā)改財金規(guī)〔2021〕274號)，明確了在重整或和解程序中，稅務機關依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務機關提出納稅信用修復申請，稅務機關根據(jù)人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。實際工作中，破產(chǎn)重整企業(yè)除存在欠稅外，通常也會因管理不善存在未按規(guī)定辦理涉稅事項的情況，這些“小”的失信行為積累起來也會對企業(yè)的納稅信用產(chǎn)生較大影響，有必要進一步細化和增加對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復的指標和內(nèi)容，更好幫助企業(yè)走出困境。
三是進一步銜接好“首違不罰”制度。2021年3月，稅務總局發(fā)布了第一批稅務行政處罰“首違不罰”事項清單，對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。納稅信用評價的基礎是納稅人的具體納稅行為，對于發(fā)生了失信行為，但稅務機關按照“首違不罰”規(guī)定，免予行政處罰的事項，需要進一步明確納稅信用評價工作的具體處理方法，確保兩項制度順利銜接。
綜合上述三方面考慮，為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，我們研究起草了31號公告，進一步擴大納稅信用修復范圍，加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復支持力度，有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度，更好激發(fā)市場主體活力，進一步發(fā)揮納稅信用在構建新型稅收監(jiān)管機制中的作用。
記者：從31號公告內(nèi)容看，此次納稅信用修復調(diào)整主要變化是第一條，所列5種情形涉及對破產(chǎn)重整企業(yè)和嚴重失信行為的信用修復，是基于什么作出這些調(diào)整?是否結合了《關于納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)的落地情況?
納稅服務司有關負責人：2019年11月，國家稅務總局發(fā)布了《關于納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)，明確了19種容易出現(xiàn)且情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，納稅人可在主動糾正后申請納稅信用修復，適用于各個納稅信用級別的納稅人(包括破產(chǎn)重整企業(yè))。此項制度得到了廣大納稅人歡迎。據(jù)統(tǒng)計，自該公告2020年施行以來，共有1400多萬戶企業(yè)實現(xiàn)了納稅信用級別修復，其中有34萬戶納稅人通過納稅信用修復提升為A級。在此基礎上，31號公告進一步拓展納稅信用D級和破產(chǎn)重整企業(yè)的信用修復情形，并按照失信行為越嚴重、修復要求越高的原則，明確了修復條件，確保修復標準和修復結果公平、公正。
記者：第四條涉及“首違不罰”的信用評價調(diào)整是基于什么考慮?意味著什么?
納稅服務司有關負責人：納稅信用評價的基礎是納稅人的具體納稅行為，稅務機關遵循過罰相當原則，對不同納稅信用失信行為設定了相應的評價標準。2021年新推出的“首違不罰”制度，體現(xiàn)了稅務機關對納稅人輕微違規(guī)行為的容錯原則。為實現(xiàn)兩項制度的順利銜接，31號公告明確，稅務機關按照“首違不罰”相關規(guī)定，對納稅人不予行政處罰的，相關失信行為記錄不納入納稅信用評價，進一步鼓勵納稅人主動糾正違規(guī)行為，讓稅收監(jiān)管既有力度又有溫度。
記者：“符合修復條件的破產(chǎn)重整企業(yè)或其管理人申請納稅信用修復時，扣分指標修復標準視同30日內(nèi)糾正，直接判D指標修復標準不受申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制”，是基于什么考慮?
納稅服務司有關負責人：破產(chǎn)重整企業(yè)處于特殊的“發(fā)展”階段，由于破產(chǎn)重整的過程需要各債權人達成共識，表決通過破產(chǎn)重整計劃并報人民法院裁定后才能執(zhí)行，其破產(chǎn)重整的時間周期一般較長。為幫助企業(yè)盡快走出困境，31號公告適當放寬破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復條件。需要說明的是，破產(chǎn)重整企業(yè)和其他企業(yè)開展納稅信用修復的前提是一致的，必須是已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關納稅信用失信行為。
記者：31號公告自2022年1月1日起施行，納稅人需要注意什么?
納稅服務司有關負責人：公告施行后，納稅人滿足相應條件的，都可以提出納稅信用修復申請。主管稅務機關將在受理納稅信用修復申請起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果。納稅人完成納稅信用修復后，納稅信用級別不為D級的，將不再受D級評價保留兩年的限制，并按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。總的來說，納稅人越早糾正失信行為，納稅信用修復效果越好。為此，我們提醒廣大納稅人，一定要及時關注自身納稅信用情況，出現(xiàn)失信行為的要及時糾正，盡早修復。
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