2022年初級財稅會計師知識點：不合規(guī)發(fā)票的情形

不合規(guī)發(fā)票的情形

一、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票

● 自 2017 年 7 月 1 日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號

或統(tǒng)一社會信用代碼

● 銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號〞欄填寫購買方的納稅人識別號或

統(tǒng)一社會信用代碼

● 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證

● 政策依據(jù)：《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 16 號

二、與實際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票

● 具體情形：發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，若

有任何一項不一致，涉嫌虛開發(fā)票

● 虛開發(fā)票行為：

①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票

③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

三、銷貨清單為自行用 A4 紙打印的專票

● 具體情形：收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，不

能作為報銷憑證

● 何時需要開具發(fā)票清單?

①國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)

稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票

②匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加

蓋發(fā)票專用章

③一張增值稅發(fā)票，最多可包括 8 行開票明細，超過 8 行時，就需要用到增值稅發(fā)票清單

四、備注欄填寫不完整的發(fā)票

● 應(yīng)填寫備注欄的業(yè)務(wù)類型：

①貨物運輸服務(wù)

②差額征稅開票

③建筑服務(wù)

④銷售出租不動產(chǎn)

⑤保險代收車船稅發(fā)票

⑥銷售預(yù)付卡

⑦互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開貨物運輸專用發(fā)票

⑧鐵路運輸企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)

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