2022年中級(jí)財(cái)稅師知識(shí)點(diǎn)：私車公用實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

私車公用實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

一、私車公用協(xié)議書

汽車租賃協(xié)議期限應(yīng)大于六個(gè)月

明確約定維修、加油、路橋費(fèi)公司承擔(dān)

 盡量避免零租金，對(duì)于零租金和不符合公允價(jià)值的情況，有稅局核定租賃金額補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)

需要跟車主簽訂協(xié)議。車主不必須為公司員工，車主可以是公司股東法人

留存行車本復(fù)印件備查

二、允許稅前扣除項(xiàng)目

要求取得增值稅發(fā)票，且發(fā)票抬頭為公司名稱，原則上增值稅專票能抵扣。

維修費(fèi)

加油費(fèi)

過路過橋費(fèi)

商業(yè)保險(xiǎn)

洗車費(fèi)

 租賃費(fèi)

三、不允許稅前扣除項(xiàng)目

因車輛存在必須的費(fèi)用

 車船稅

交強(qiáng)險(xiǎn)

 保養(yǎng)費(fèi)

內(nèi)飾費(fèi)

四、關(guān)于租賃費(fèi)發(fā)票問題

由車主代開租賃費(fèi)發(fā)票，個(gè)稅財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率 20%

租賃費(fèi)發(fā)票入賬，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

 支付時(shí)攤銷當(dāng)年部分

借：其他應(yīng)收款-待攤汽車租賃費(fèi)

貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用-汽車租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款-待攤汽車租賃費(fèi)

次年一月末攤次年部分

借：管理費(fèi)用-汽車租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款-待攤汽車租賃費(fèi)

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