2022年中級財稅會計師知識點：清理亂賬的技巧
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清理亂賬的技巧
一、財務(wù)亂賬由來
指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的經(jīng)濟記錄不能得到正確反映，出現(xiàn)了記載事項與事實不符的現(xiàn)象，是企業(yè)運行環(huán)境和人為因素內(nèi)外交互作用的結(jié)果。
常見情形：賬表不符、賬賬不符、賬實不符、賬證不符
二、清理亂賬前的準(zhǔn)備工作
了解企業(yè)目前規(guī)章制度，了解企業(yè)財務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度清理企業(yè)會計檔案，搜集及整理財務(wù)資料，如會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、采購合同、銷售合同、銀行對賬單及往來對賬單等
分析產(chǎn)生原因
①企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制制度不健全
②企業(yè)財務(wù)制度、會計核算不健全
③企業(yè)財務(wù)制度形同虛設(shè)，財務(wù)制度執(zhí)行力不足
④財務(wù)人員配備及職業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足財務(wù)核算要求
⑤財務(wù)人員更換頻繁，前后任之間未做好交接手續(xù)匯報工作，財務(wù)工作牽一發(fā)而動全身，梳理亂賬原因后，及時同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)溝通，獲取領(lǐng)導(dǎo)支持，做出可行性方案
三、清產(chǎn)核資
貨幣資金
庫存現(xiàn)金，由出納盤點所有貨幣資金數(shù)量，主管會計在場，與現(xiàn)金日記賬進行核對。一致，不做處理;不一致，查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進行賬務(wù)處理。填寫“現(xiàn)金盤點報告表”作為調(diào)節(jié)庫存現(xiàn)金日記賬的原始憑證
銀行存款，將全部賬戶銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，不一致調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，若不一致是記賬錯誤，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)賬
往來款項
根據(jù)明細(xì)賬、合同、出入庫單據(jù)等制作每個客戶或供應(yīng)商對賬單 內(nèi)部銷售或采購人員核實對賬單是否正確
核對無誤后，將對賬單交與客戶或者供應(yīng)商核實后，蓋章傳回
如不一致，編制“往來款項清查表”說明情況，對不符事項按照有爭議、未達(dá)賬項、無法收回歸集分類，查明原因，針對具體問題，采取具體措施
存貨
財務(wù)與倉庫人員進行實地盤點存貨，盤點存貨的數(shù)量、質(zhì)量，與存貨明細(xì)賬、發(fā)票、合同、出入庫單據(jù)等進行核對有發(fā)票，按照發(fā)票金額;無發(fā)票，按照合同協(xié)議價格當(dāng)月或者近期同類商品的購進成本 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，按照本企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，估計其價值
原材料等有直接入成本的按照采購成本入賬其他低值易耗品等金額較小，數(shù)量較少的，可直接費用化
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