2013年《風險管理》第三章考點：信用風險識別

　　2013年《風險管理》第三章考點：信用風險識別

　　3.1 信用風險識別

　　信用風險是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，影響金融產(chǎn)品價值，從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟損失的風險。就我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀而言，信用風險仍然是其所面臨的最大的、最主要的風險種類。

　　3.1.1 單一法人客戶信用風險識別

　　1.單一法客戶的基本信息分析

　　按照業(yè)務(wù)特點和風險特征的不同，商業(yè)銀行的客戶可以劃分為法人客戶與個人客戶，法人客戶根據(jù)其機構(gòu)性質(zhì)可以分為企業(yè)類客戶和機構(gòu)類客戶，企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團法人客戶。本書所述的單一法人客戶包括企業(yè)單一客戶和機構(gòu)類客戶。

　　商業(yè)銀行在對單一法人客戶進行信用風險識別和分析時，必須對客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進行全面了解，以判斷客戶的類型(企業(yè)法人客戶還是機構(gòu)法人客戶)、基本經(jīng)營情況(業(yè)務(wù)范圍、盈利情況)、信用狀況(有無違約記錄)等。

　　2. 單一法人客戶的財務(wù)狀況分析

　　財務(wù)分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析，達到評價企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率，進而識別企業(yè)信用風險的目的。主要內(nèi)容包括：財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。

　　(1)財務(wù)報表分析

　?、僮R別和評價財務(wù)報表風險。主要關(guān)注財務(wù)報表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實際和潛在的風險。

　?、谧R別和評價經(jīng)營管理狀況。

　?、圩R別和評價資產(chǎn)管理狀況。

　?、茏R別和評價負債管理狀況。

　　(2)財務(wù)比率分析

　　財務(wù)比率主要分為四大類：

　　①盈利能力比率，用來衡量管理層將銷售收入轉(zhuǎn)換成實際利潤的效率，體現(xiàn)管理層控制費用并獲得投資收益的能力。

　　銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/ 銷售收入]×100%

　　銷售凈利率=(凈利潤 / 銷售收入)×100%

　　資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%

　　凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計)/2]×100%

　　總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))

　?、谛时嚷?，又稱營運能力比率，體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。

　　存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)/2]

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2]

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]

　　資產(chǎn)回報率(ROA)=[稅后損益+利息費用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額

　　權(quán)益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權(quán)益凈額

　　雖然從表面上看，各項周轉(zhuǎn)率越高，盈利能力和償債能力就越好，但實踐中并非如此。

　?、鄹軛U比率，用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力，也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。

　　資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100%

　　有形凈值債務(wù)率=[負債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%

　　利息償付比率(利息保障倍數(shù))

　　=(稅前凈利潤+利息費用)/利息費用

　　=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+利息費用+所得稅)/利息費用

　　=[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費用+所得稅]/利息費用

　　利息保障倍數(shù)的缺陷是僅僅考慮利息因素，更理想的保障倍數(shù)應(yīng)當是將企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與本息支付合計數(shù)相比較。

　　④流動比率，用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力，即分析企業(yè)當前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。

　　流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債合計

　　其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　或：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費用

　　通常，流動比率較高或呈增長趨勢表明企業(yè)償債能力較好或得到改善。但流動比率不能反映資產(chǎn)的構(gòu)成和質(zhì)量，尤其不能反映存貨方面可能存在的問題。速動比率在分子中扣除了存貨，能夠更好地反映短期流動性。但速動比率也有其局限性，沒有將應(yīng)收賬款收回的可能性或時間預(yù)期考慮進來。

　　(3)現(xiàn)金流量分析

　　現(xiàn)金流量表分為三個部分：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流。

　　凈營運現(xiàn)金流量(經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量)=凈損益+折舊+/-非現(xiàn)金的收入、費用項目(攤銷、遞延稅項等)+/-營運資金的變化額

　　本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-融資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流;其次分析投資活動的現(xiàn)金流;最后分析融資活動的現(xiàn)金流。

　　在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時，應(yīng)當全面考慮所有與信用風險相關(guān)的信息，通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，揭示出借款人的財務(wù)健康狀況，以判斷還款來源和還款的可能性。

　　針對不同類型的貸款，對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點也是不同的。

　　對于短期貸款，應(yīng)當考慮正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠及時而且足額償還貸款;對于中長期貸款，應(yīng)當主要分析未來的經(jīng)營活動是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息，但在貸款初期，應(yīng)當考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。

　　此外，由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期，進行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特征。

　　3. 單一法人客戶的非財務(wù)因素分析

　　非財務(wù)因素分析是信用風險分析過程中的一個重要組成部分，與財務(wù)分析相互印證、互為補充。

　　(1)管理層風險分析

　　重點考核企業(yè)管理者的人品、誠信度、授信動機、經(jīng)營能力及道德水準：

　　(2)行業(yè)風險分析

　　(3)生產(chǎn)與經(jīng)營風險分析

　　行業(yè)風險分析只能夠幫助商業(yè)銀行對行業(yè)整體的共性風險有所認識，但行業(yè)中的每個企業(yè)又都有其獨特的自身特點。就國內(nèi)企業(yè)而言，存在的最突出的問題是經(jīng)營管理不善。

　　① 總體經(jīng)營不善

　?、?產(chǎn)品風險

　?、?原料供應(yīng)風險

　?、?生產(chǎn)風險

　　⑤ 銷售風險

　　(4)宏觀經(jīng)濟及自然環(huán)境分析

　　4. 單一法人客戶的擔保分析

　　擔保方式主要有：保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。

　　(1)保證

　　在對貸款保證進行分析時，商業(yè)銀行最關(guān)心的是保證的有效性。

　?、?保證人的資格。具有代為清償能力的法人、其它組織或者公民可以作為保證人。國家機關(guān)(除經(jīng)國務(wù)院批準)，學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，企業(yè)法人的分支機構(gòu)和職能部門，均不得作為保證人。

　?、?保證人的財務(wù)實力。

　?、?保證人的保證意愿。

　　④ 保證人履約的經(jīng)濟動機及其與借款人之間的關(guān)系。

　?、?保證的法律責任。保證分為連帶責任保證和一般保證兩種。連帶責任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任;一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔保證責任。

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　　(2)抵押

　　抵押是指債務(wù)人或第三方不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。債務(wù)人或第三方為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔保的財產(chǎn)為抵押物。

　?、?可以作為抵押品的財產(chǎn)的范圍及種類。

　?、?抵押合同應(yīng)包括的基本內(nèi)容。

　?、?抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

　?、?抵押物登記

　?、?抵押權(quán)的實現(xiàn)

　　(3)質(zhì)押

　　質(zhì)押又稱動產(chǎn)質(zhì)押，是指債務(wù)人或第三方將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。在動產(chǎn)質(zhì)押中，債務(wù)人或第三方為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。

　?、?出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)當以書面形式訂立質(zhì)押合同。

　?、?質(zhì)押合同時效

　　③ 質(zhì)押合同應(yīng)當包括以下內(nèi)容。

　　④ 質(zhì)物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移

　?、?質(zhì)押擔保的范圍

　?、?質(zhì)權(quán)人對質(zhì)物承擔的權(quán)利、義務(wù)和責任。

　?、?債務(wù)履行期屆滿時質(zhì)物的處理。

　　⑧ 權(quán)利質(zhì)押的范圍

　?、?權(quán)利質(zhì)押物的權(quán)利行使日與債務(wù)履行期不一致時的處理。

　?、?權(quán)利質(zhì)押的生效及轉(zhuǎn)讓

　　(4)留置與定金

　　留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。留置擔保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金，留置物保管費用和實現(xiàn)留置權(quán)的費用。留置這一擔保形式，主要應(yīng)用于保管合同、運輸合同、加工承攬合同等主合同。定金是指當事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔保。

　　5.機構(gòu)類客戶和小企業(yè)/微小企業(yè)的信用風險識別和分析

　?、贆C構(gòu)類客戶具有非營利性的特征，還要識別是否存在以下風險因素：

　　政策風險

　　投資風險

　　財務(wù)風險

　　擔保風險

　?、谠趯π∑髽I(yè)進行信用風險分析時，還應(yīng)關(guān)注以下主要風險點：

　　經(jīng)營風險

　　財務(wù)風險

　　信譽風險

　　3.1.2 集團法人客戶信用風險識別

　　1. 集團法人客戶的整體狀況分析

　　商業(yè)銀行的集團法人客戶是指企業(yè)集團法人客戶。

　　企業(yè)集團是指相互之間存在直接或間接控制關(guān)系，或其他重大影響關(guān)系的關(guān)聯(lián)方組成的法人客戶群。確定為同一集團法人客戶內(nèi)的關(guān)聯(lián)方可稱為成員單位。

　　本書所述的集團法人客戶僅指非金融機構(gòu)類集團法人客戶，但企業(yè)集團財務(wù)公司或其它金融機構(gòu)納入集團法人客戶統(tǒng)一管理。金融控股公司中的商業(yè)銀行不納入集團法人客戶管理范疇。

　　背景知識：企業(yè)集團的特征

　?、?在股權(quán)或經(jīng)營決策上，直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制。

　?、?共同被第三方企事業(yè)法人所控制。

　?、?由主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員(包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和兩代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系)共同直接或間接控制。

　?、?對關(guān)聯(lián)方的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。

　?、?與自然人股東關(guān)系密切的家庭成員持有或控制的股份或表決權(quán)，應(yīng)當與該自然人股東持有或控制的股份或表決權(quán)合并計算。

　?、?能夠?qū)嶋H控制后者的其他情況。

　　商業(yè)銀行可以參照前述的單一法人客戶分析方法，對集團法人客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、非財務(wù)因素以及擔保等整體狀況進行逐項分析，以識別其潛在的信用風險。但集團法人客戶的狀況通常更為復(fù)雜。其中，對集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的正確分析和判斷至關(guān)重要。

　　關(guān)聯(lián)交易是指發(fā)生在集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的有關(guān)轉(zhuǎn)移權(quán)利或義務(wù)的事項安排。關(guān)聯(lián)方是指在財務(wù)和經(jīng)營決策中，與他方之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企、事業(yè)法人。國家控制的企業(yè)間不應(yīng)當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方。

　　分析企業(yè)集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易時，首先應(yīng)全面了解集團的股權(quán)結(jié)構(gòu)，找到企業(yè)集團的最終控制人和所有關(guān)聯(lián)方，然后對關(guān)聯(lián)方之間的交易是否屬于正常交易進行判斷。

　?、倏v向一體化集團。這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要集中在上游企業(yè)為下游企業(yè)提供半成品作為原材料，以及下游企業(yè)再將產(chǎn)成品提供給銷售公司銷售。

　?、跈M向多元化集團。這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要是集團內(nèi)部企業(yè)之間存在的大量資產(chǎn)重組、并購、資金往來以及債務(wù)重組。

　　商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)客戶的下列行為/情況時，應(yīng)當注意分析和判斷其是否屬于集團法人客戶內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方。

　　此外，在識別和分析集團法人客戶信用風險的過程中，商業(yè)銀行還應(yīng)當盡量做到以下幾點：

　　①充分利用已有的內(nèi)外部信息系統(tǒng)。

　?、谂c客戶建立授信關(guān)系時，授信工作人員應(yīng)當盡職受理和調(diào)查評價。

　　③識別客戶關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，授信工作人員應(yīng)重點關(guān)注。

　?、芗瘓F法人客戶的識別頻率與額度授信周期應(yīng)當保持一致。

　　⑤在定期識別期間，集團法人客戶的成員單位若發(fā)生權(quán)關(guān)系變動，導致其與集團的關(guān)系發(fā)生變化。

　?、迣λ屑瘓F法人客戶的架構(gòu)圖必須每年進行維護，更新集團內(nèi)的成員單位。

　　2. 集團法人客戶的信用風險特征

　　集團法人客戶的信用風險通常是由于商業(yè)銀行對集團法人客戶多頭授信、盲目/過度授信、不適當分配授信額度，或集團法人客戶經(jīng)營不善，或集團法人客戶通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組等手段在內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤等原因造成的。

　　(1)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁

　　(2)連環(huán)擔保十分普遍

　　(3)財務(wù)報表真實性差

　　(4)系統(tǒng)性風險較高

　　(5)風險識別和貸后監(jiān)督難度較大

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　　3.1.3 個人客戶信用風險識別

　　1. 個人客戶的基本信息分析

　　個人信貸業(yè)務(wù)特點表現(xiàn)為單筆業(yè)務(wù)資金規(guī)模小但業(yè)務(wù)復(fù)雜而且數(shù)量巨大?？梢园凑詹煌臉藴蔬M行分類。

　　(1) 老客戶與新客戶

　　(2) 信貸產(chǎn)品種類

　　(3) 客戶年齡

　　(4) 客戶的信用評分

　　(5) 其他可用于個人客戶分類的變量

　　個人客戶信用風險主要表現(xiàn)為自身作為債務(wù)人在信貸業(yè)務(wù)中的違約，或在表外業(yè)務(wù)中自行違約或作為保證人為其他債務(wù)人/交易方提供擔保過程中的違約。本書所述的個人客戶信用風險特指個人作為債務(wù)人在信貸業(yè)務(wù)中的違約風險。

　　商業(yè)銀行在對個人客戶的信用風險進行識別和分析時，同樣需要個人客戶提供各種能夠證明個人年齡、職業(yè)、收入、財產(chǎn)、信用記錄、教育背景等的相關(guān)資料。同時，從多種渠道調(diào)查、識別個人客戶潛在的信用風險。

　?、俳杩钊说馁Y信情況調(diào)查

　　利用內(nèi)外部征信系統(tǒng)調(diào)查了解借款人的資信狀況。

　　重點調(diào)查可能影響第一還款來源的因素。

　?、诮杩钊说馁Y產(chǎn)與負債情況調(diào)查

　　③貸款用途及還款來源的調(diào)查

　?、軐７绞降恼{(diào)查

　　大部分中資銀行要求客戶經(jīng)理填寫“貸前調(diào)查報告”或“貸前調(diào)查表”，呈送個人貸款的審核/審批部門。而國際先進銀行已經(jīng)廣泛使用自動受理/處理系統(tǒng)，直接將客戶的相關(guān)信息輸入個人信用評分系統(tǒng)。

　　2. 個人信貸產(chǎn)品分類及風險分析

　　個人信貸產(chǎn)品可以基本劃分為個人住宅抵押貸款、個人零售貸款、循環(huán)零售貸款三大類。

　　(1)個人住宅抵押貸款的風險分析

　?、俳?jīng)銷商風險

　?、谧R別和評價經(jīng)營管理狀況。

　?、圩R別和評價資產(chǎn)管理狀況。

　?、芙杩钊说慕?jīng)濟財務(wù)狀況變動風險。

　　(2)個人零售貸款的風險分析

　?、俳杩钊说恼鎸嵤杖霠顩r難以掌握

　?、诮杩钊说膬攤芰τ锌赡懿环€(wěn)定

　?、圪J款購買的商品質(zhì)量有問題或價格下跌導致消費者不愿履約

　?、艿盅簷?quán)益實現(xiàn)困難

　　還應(yīng)當要求學校、家長或有擔保能力的第三方參與對助學、留學貸款的擔保;對用于購買商品(如汽車)的貸款，商業(yè)銀行應(yīng)對經(jīng)銷商的信譽、實力、資格進行分析考察。由于個人貸款的抵押權(quán)實現(xiàn)困難，因此應(yīng)當高度重視第一還款來源。

　　(3)循環(huán)零售貸款

　　①貸款是循環(huán)的、無抵押的、未承諾的。

　?、谧咏M合內(nèi)對個人最高授信額度不超過10萬歐元(或等值貨幣)。

　?、凵虡I(yè)銀行必須保證對循環(huán)零售貸款采用的風險權(quán)重函數(shù)，僅用于相對于平均損失率而言損失率波動性低的零售貸款組合，特別是那些違約概率低的貸款組合。

　?、鼙仨毐Ａ糇咏M合的損失率數(shù)據(jù)，以便分析損失率波動情況。

　?、菅h(huán)零售貸款的風險處理方式應(yīng)與子組合保持一致。

　　3.1.4 貸款組合信用風險識別

　　風險分散化，即將信貸資產(chǎn)分散于相關(guān)性較小或負相關(guān)的不同行業(yè)/地區(qū)/信用等級/業(yè)務(wù)領(lǐng)域的借款人，有助于降低商業(yè)銀行資產(chǎn)組合的總體風險;與之相反，信貸資產(chǎn)過度集中于特定行業(yè)、信用等級或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將大大增加商業(yè)銀行的信用風險。

　　商業(yè)銀行在識別和分析貸款組合信用風險時，應(yīng)當更多地關(guān)注系統(tǒng)性風險因素可能造成的影響。

　　1. 宏觀經(jīng)濟因素

　　2. 行業(yè)風險和區(qū)域風險

　　行業(yè)風險和區(qū)域風險同屬于系統(tǒng)性風險的表現(xiàn)形式。

　　(1)行業(yè)風險

　　(2)區(qū)域風險

　　區(qū)域風險是指特定區(qū)域內(nèi)所有企業(yè)類客戶履約情況和信用水平的綜合體現(xiàn)。

　　區(qū)域風險作為一種系統(tǒng)性風險難以通過貸款組合完全消除，因此其成為影響資產(chǎn)組合信用風險水平的一種重要風險因素。從實踐來看，國外商業(yè)銀行的內(nèi)部評級體系一般都沒有區(qū)域風險變量。

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