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2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第六章重點(diǎn):財(cái)務(wù)報(bào)表分析

更新時(shí)間:2013-11-19 16:20:23 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料

  銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)要注意搜集豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表資料,以便于正確地作出貸款決策。具體包括以下內(nèi)容:

  (1)會(huì)計(jì)報(bào)表

  借款人在會(huì)計(jì)期間編制的各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表。

  (2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)

  借款人在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí),為便于正確理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表,還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要說(shuō)明借款人所采用的會(huì)計(jì)處理方法;會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配狀況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況及其他對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。

  (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后的報(bào)表可信度較未審計(jì)的報(bào)表高,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并采取必要的驗(yàn)證程序后提出的,具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

  (4)其他資料

  除上述資料外,其他有關(guān)部門(mén)的資料,如證券交易所、行業(yè)協(xié)會(huì)、投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資料均可成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的補(bǔ)充資料,此外,深入借款人公司進(jìn)行實(shí)地考察也可獲得許多有價(jià)值的信息。總之,必須全面搜集和研究財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)外信息,才有可能真正了解借款人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。

  財(cái)務(wù)分析的方法

  (1)趨勢(shì)分析法

  趨勢(shì)分析法是將客戶(hù)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較,以揭示它們?cè)鰷p變化趨勢(shì)的一種方法。這種分析方法可以揭示客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì),找出其變化原因,判斷這種變化趨勢(shì)對(duì)客戶(hù)發(fā)展的影響,以預(yù)測(cè)客戶(hù)未來(lái)的發(fā)展前景。

  (2)結(jié)構(gòu)分析法

  結(jié)構(gòu)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一總體指標(biāo)為基礎(chǔ),計(jì)算其中各構(gòu)成項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比,然后比較不同時(shí)期各項(xiàng)目所占百分比的增減變動(dòng)趨勢(shì)。結(jié)構(gòu)分析法除用于單個(gè)客戶(hù)有關(guān)指標(biāo)的分析外,還可將不同客戶(hù)間不能直接比較的各項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對(duì)數(shù),從而用于不同客戶(hù)之間或同行業(yè)平均水平之間的財(cái)務(wù)狀況的比較分析,以對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及在同行業(yè)的地位作出評(píng)價(jià)。

  (3)比率分析法

  比率分析法是在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間、不同類(lèi)別之間,或在兩張不同財(cái)務(wù)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的有關(guān)項(xiàng)目之間作比較,用比率來(lái)反映它們之間的關(guān)系,以評(píng)價(jià)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

  (4)比較分析法

  比較分析法是將客戶(hù)的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較,找出差異及其產(chǎn)生原因,用以判斷客戶(hù)管理水平和業(yè)績(jī)水平?,F(xiàn)在常用方法一般以上市公司的標(biāo)準(zhǔn)作為行業(yè)平均水平。

  (5)因素分析法

  因素分析法是找出并分析影響客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種因素,包括有利因素、不利因素、外部因素和內(nèi)部因素等,抓住主要矛盾,即其中起主導(dǎo)作用的影響因素,有的放矢,提出相應(yīng)的解決辦法,作出正確決策。

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