一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》講解：1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理
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【摘要】對(duì)于備考一級(jí)建造師而言，復(fù)習(xí)中充分掌握考點(diǎn)則至關(guān)重要，本文為一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》講解：1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理，希望各位考生能將一級(jí)建造師考點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位一級(jí)建造師考生一臂之力!
1Z102080 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理
1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理
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現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。有價(jià)證券是企業(yè)現(xiàn)金的一種轉(zhuǎn)換形式，其變現(xiàn)能力強(qiáng)，可以隨時(shí)兌換成現(xiàn)金。企業(yè)有多余資金時(shí)，常將現(xiàn)金兌換成有價(jià)證券;需要補(bǔ)充現(xiàn)金時(shí)，再出讓有價(jià)證券換回現(xiàn)金。在這種情況下，有價(jià)證券就成了現(xiàn)金的替代品。獲取收益是企業(yè)持有有價(jià)證券的原因。這里討論的有價(jià)證券是將其視為現(xiàn)金的替代品，是“現(xiàn)金”的一部分。
一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)
企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。預(yù)防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)。
企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金，將不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支，使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)由此而造成的損失，稱之為短缺現(xiàn)金成本。如果企業(yè)置存過(guò)量的現(xiàn)金，又會(huì)因這些資金不能投入周轉(zhuǎn)無(wú)法取得盈利而遭受另_些損失。企業(yè)便面臨現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過(guò)量?jī)煞矫娴耐{。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益。
二、現(xiàn)金收支管理
現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：
1.力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。企業(yè)要盡量使其現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，
這樣可以使其持有的交易性現(xiàn)金余額降低到最低水平。
2.使用現(xiàn)金浮游量。從企業(yè)開(kāi)出支票，到收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時(shí)間?，F(xiàn)金在這段時(shí)間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時(shí)間里，企業(yè)已開(kāi)出了支票，但仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過(guò)，在使用浮游量時(shí)要控制好時(shí)間，以免發(fā)生銀行存款的透支。
3.加速收款。主要是指縮短應(yīng)收賬款的時(shí)間。企業(yè)要在如何利用應(yīng)收賬款吸引客戶又縮短收款時(shí)間之間找到平衡點(diǎn)，實(shí)施妥善的收賬策略。
4.推遲應(yīng)付款的支付。企業(yè)應(yīng)在不影響自己信譽(yù)的前提下盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期，充分利用供貨方提供的信用優(yōu)惠。
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三、最佳現(xiàn)金持有量
現(xiàn)金的管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。下面重點(diǎn)介紹成本分析模式。
成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會(huì)有j種成本：
(1)機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用，是有代價(jià)的，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本;
(2)管理成本。管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無(wú)明顯的比例關(guān)系;
(3)短缺成本?，F(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金;不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。現(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨現(xiàn)金持有量的減少而上升。上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。
【例1Z102081】 甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案，它們各自的機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本如表1Z102081-1所示。
現(xiàn)金持有方案 單位：元 表1Z102081-1
|
方案
項(xiàng)目
|
A
|
B
|
C
|
|
現(xiàn)金持有量
|
50000
|
70000
|
100000
|
|
機(jī)會(huì)成本
|
5000
|
7000
|
10000
|
|
管理成本
|
20000
|
20000
|
20000
|
|
短缺成本
|
6 750
|
2500
|
0
|
注：機(jī)會(huì)成本為該企業(yè)資本收益率的10%。
這三種方案的總成本計(jì)算結(jié)果如表1Z102081-2所示。
現(xiàn)金持有總成本 單位：元 表1Z102081-2
|
方案
項(xiàng)目
|
A
|
B
|
C
|
|
機(jī)會(huì)成本
|
5000
|
7000
|
10000
|
|
管理成本
|
20000
|
20000
|
20000
|
|
短缺成本
|
6750
|
2500
|
0
|
|
總成本
|
31750
|
29500
|
30000
|
經(jīng)過(guò)以上比較可知，B方案的總成本最低，故該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是70000元。
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