2021年一級(jí)建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)28：增值稅計(jì)算
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2021年一級(jí)建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)28：增值稅計(jì)算
一、增值稅稅率
◇建筑、不動(dòng)產(chǎn)：11%→10%。
二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
◆應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 (式3014-1)
◇當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額(不足抵扣)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
◆銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 (式3014-2)
◆可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:4種情況
三、簡(jiǎn)易計(jì)算辦法
◆應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 (式3014-4)
◇小規(guī)模納稅人的征收率為3%
四、建筑業(yè)增值稅的計(jì)算辦法
1.一般計(jì)稅方法
銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×10% (式3014-5)
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
增值稅=稅前造價(jià)×3% (式3014-6)
【練習(xí)題·單選題】某房建工程的分部分項(xiàng)工程費(fèi)為600萬(wàn)元，企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)分別為40、30萬(wàn)元，措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)分別為40、60和20萬(wàn)元(均不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)的計(jì)稅系數(shù)為3.41%，增值稅稅率為10%。該工程的稅金為( )萬(wàn)元。
A.24.55
B.72.00
C.79.20
D.86.90
『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是建筑安裝工程計(jì)價(jià)程序(增值稅)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+10%)，增值稅(稅金)=稅前工程造價(jià)×10%。其中，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)(扣除增值稅“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款”)之和。因此，本工程的稅金(增值稅)=(600+40+60+20)×10%=72.00(萬(wàn)元)。
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