2022年一建《工程法規(guī)》章節(jié)知識點:1Z301091企業(yè)和個人所得稅的規(guī)定
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(2022年一級建造師考試《工程法規(guī)》各章節(jié)知識點匯總)
一、企業(yè)所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
(2)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
(3)居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
(4)非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)征稅對象
(1)居民企業(yè):中國境內(nèi)、境外的所得
(2)非居民企業(yè)
1)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的:中國境內(nèi)的所得;中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系
2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的:中國境內(nèi)所得
(三)應(yīng)納稅所得額
(1)企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
(2)不征稅收入:1)財政撥款;2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(四)稅率
(1)25%:一般企業(yè)
(2)20%:在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè);或設(shè)立了但與設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系
二、個人所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得
(2)在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人,中國境內(nèi)取得的所得
(二)征稅范圍
(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
(三)稅率
(1)工資、薪金所得:適用超額累進稅率,稅率為3%至45%
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:適用5%至35%的超額累進稅率
(3)稿酬所得:適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%
(4)勞務(wù)報酬所得:適用比例稅率,稅率為20%
(5)特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得:適用比例稅率,稅率為20%
(四)減免稅優(yōu)惠
1.免納個人所得稅情形
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組組發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生,體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅情形
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
(五)納稅扣繳和申報
1.個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
2.有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
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