2012年一級建造師輔導資料:工程經(jīng)濟重點掌握知識

　　重點掌握$lesson$

　　由于“1Z102000工程財務”是第三版教材中改動較大的章節(jié)，為便于考生復習，特從第二期增值服務開始，增加本章節(jié)的“重點掌握”版塊，已有：第二期(1Z102030和1Z102040)，第三期(1Z102010和1Z102020)，下面是第四期(1Z102050至1Z102060)相關需要重點掌握的內(nèi)容。1Z102070至1Z102080重點掌握內(nèi)容將在第五期刊出。

　　1Z102050 企業(yè)財務報表

　　1Z102051財務報表的構成

　　1.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“報表列示項目不應相互抵消”?

　　答：報表列示項目不應相互抵消是指財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不能相互抵消，除非會計準則另有規(guī)定。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵消。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵消。

　　2.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性”?

　　答：當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性的含義是：當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明。財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整不切實可行的，應當在附注中披露不能調(diào)整的原因。

　　3、財務報表的構成應重點掌握哪些內(nèi)容?

　　答：根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附注?？忌鷳攸c掌握這些表的內(nèi)容和作用。

　　例如：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，它是一種靜態(tài)報表。即反映某一時點的財務狀況。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表。所有者權益(或股東權益)變動表是反映構成所有者權益(或股東權益)的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用

　　1.怎樣理解資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項中的流動資產(chǎn)的歸類標準?

　　答：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產(chǎn)：

　　(1)預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

　　(2)主要為交易目的而持有。

　　(3)預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。

　　(4)自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

　　2.怎樣理解資產(chǎn)負債表負債項中的流動負債的歸類標準?

　　答：負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：

　　(1)預計在一個正常營業(yè)周期中清償。

　　(2)主要為交易目的而持有。

　　(3)自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償。

　　(4)企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。

　　3、對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，應當怎樣歸類?

　　對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債;不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負債應當歸類為非流動負債。

　　4.所有者權益變動表至少應當包括哪些單列項目?

　　答：《企業(yè)會計準則(2006)》規(guī)定，所有者權益變動表至少應當包括以下單列項目：

　　(1)凈利潤;

　　(2)直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額;

　　(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;

　　(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;

　　(5)按照規(guī)定提取的盈余公積;

　　(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　1Z102053利潤表的內(nèi)容和作用

　　1. 怎樣理解書中126頁利潤表的結構?

　　答：我國采用的是多步式利潤表，通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當期凈損益。這種多步式利潤表注意了收入與費用支出配比的層次性，便于對企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間進行比較，有利于預測企業(yè)未來的盈利能力，從而滿足報表使用者對會計信息的需求。

　　1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　1.如何理解現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的內(nèi)涵?

　　答：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。這里的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　2.作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足哪些條件?

　　答：作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

　　(1)期限短。

　　(2)流動性強。

　　(3)易于轉換為已知金額的現(xiàn)金。

　　(4)價值變動風險小。

　　因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　3.施工企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量怎樣區(qū)分?

　　答：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費、支付給職工以及為職工支付工資等等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)在正常經(jīng)營活動之外從事長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動，例如收回投資;取得投資收益;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn);購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，例如吸收投資;取得借款;償還債務;分配股利、利潤或償付利息等等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　4.現(xiàn)金流量表的補充材料是否還需要仔細閱讀?

　　答：現(xiàn)金流量表的補充資料通常有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。這些信息對于報表使用人正確地分析企業(yè)的財務狀況是非常重要的，因此必須仔細閱讀。

　　1Z102055財務報表附注的內(nèi)容和作用

　　1.財務報表附注的內(nèi)容很多，是否需要全部掌握?

　　答：財務報表附注的內(nèi)容通常包括：

　　(1)財務報表的編制基礎。

　　(2)遵循企業(yè)會計準則的聲明。

　　(3)重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等。

　　(4)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。

　　(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。

　　(6)對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構成情況等。

　　(7)或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項。

　　由于財務報表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會計信息，其所能反映的會計信息受到一定的限制，附注是對財務報表的重要補充和說明，因此必須全部掌握……

　　1Z102060財務分析

　　1Z102061財務分析方法

　　1.趨勢分析法使用時應注意哪些問題?

　　答：趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。

　　趨勢分析法在采用時，應注意以下問題：

　　(1)用于對比的不同時期的指標，在計算口徑上必須一致。

　　(2)剔除偶發(fā)項目的影響，使用于分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。

　　(3)重點分析某項有顯著變化的指標，研究其變動原因，以采取對策，趨利避害。

　　2.連環(huán)替代法和差額計算法兩種方法有什么區(qū)別?

　　答： 這兩種方法都屬于因素分析法，即分析指標與其驅(qū)動因素之間的關系。連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對指標的影響。

　　差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，它是利用各因素的實際數(shù)與基準值之間的差額，計算各因素對分析指標的影響。

　　1Z102062基本財務比率的計算和分析

　　1.常用的反映企業(yè)償債能力的指標有哪些?有何不同?

　　答：常用的反映企業(yè)償債能力的指標有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率三個指標。

　　資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。

　　流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。

　　速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關系，反映企業(yè)對短期債務償付能力的指標，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨。

　　2.常用的反映資產(chǎn)管理效率的指標有哪些?有何不同?

　　答：資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

　　總資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務收入與總資產(chǎn)的比率?？傎Y產(chǎn)一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計算。

　　流動資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)營業(yè)收入與全部流動資產(chǎn)之間的比率，通常用周轉次數(shù)和周轉天數(shù)來表示。

　　存貨周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉的次數(shù)，或存貨每周轉一次所需要的天數(shù)。存貨周轉率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。

　　應收賬款周轉率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率，通常用應收賬款周轉次數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)兩種形式來表示。通常用來測定企業(yè)在某一特定時期內(nèi)收回賒銷賬款的能力，它既可以反映企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度，又可以反映企業(yè)的管理效率。

　　3. 凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率有何不同?

　　答：凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。

　　總資產(chǎn)報酬率是指企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果?？傎Y產(chǎn)報酬率反映公司資產(chǎn)的利用效率，是個綜合性很強的指標。該指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，同時也意味著企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力越強，該指標越高越好。

　　4.在對企業(yè)進行考察時，如何分析企業(yè)的發(fā)展能力?

　　答：反映企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有：銷售(營業(yè))增長率;資本積累率。

　　(1)銷售(營業(yè))增長率是指企業(yè)本期銷售(營業(yè))收入增加額同上期銷售(營業(yè))收入總額的比率。

　　該指標是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務拓展趨勢的重要標志，也是企業(yè)擴張資本的重要前提。不斷增加銷售(營業(yè))收入，是企業(yè)生存的基礎和發(fā)展的條件。該指標若大于零，表明企業(yè)本年的銷售(營業(yè))收入有所增長，指標值越高，表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好;反之則說明企業(yè)市場份額萎縮。

　　(2)資本積累率反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性。

　　該指標越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保全性越強，應付風險、持續(xù)發(fā)展的能力越大;該指標如為負值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者權益受到損害，應予以充分重視。

　　5.杜邦財務分析體系中各個比率之間的關系是怎樣的?其主要作用是什么?

　　答：詳見下圖。

　　杜邦財務分析體系是一個多層次的財務比率分解體系。各項財務比率，可以在每個層次上與本企業(yè)歷史或同行業(yè)財務比率比較，比較之后向下一級分解。逐層向下分解，逐步覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)系統(tǒng)、全面評價企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的目的。上圖還可以繼續(xù)往下一級分解，找出核心指標變化的原因，采取相應的對策提高凈資產(chǎn)收益率。

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