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一級建造師法規(guī)知識精講之納稅程序和違反稅法的責(zé)任

更新時間:2012-11-21 09:33:33 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 一級建造師法規(guī)知識精講之納稅程序和違反稅法的責(zé)任

  一級建造師法規(guī)知識精講之納稅程序和違反稅法的責(zé)任

  (1)納稅程序

  稅款征收

  稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款。

  ?代扣、代收稅款

  扣繳義務(wù)人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

  稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

  ?稅款征收的期限

  納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。

  納稅人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照前款規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

  ?稅款征收的減免

  納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)書面申請減稅、免稅。

  ?稅款征收的憑證

  稅務(wù)機關(guān)征收稅款和扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證。

  稅收保全

  稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)、稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

  ?書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

  ?扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

  納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳襖款,或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。

  采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在限期內(nèi)已繳絡(luò)稅款,稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

  納稅的強制執(zhí)行

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:

  ?書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  ?扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

  (2)違反稅法的責(zé)任

  法律責(zé)任的形式

  ?經(jīng)濟責(zé)任主要包括加收滯納金和賠償損失。

  ? 行政責(zé)任主要包括行政處罰和行政處分。前者主要是針對納稅人和扣繳義務(wù)人的,主要包括責(zé)令限期改正,責(zé)令繳納稅款;采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施;罰款;吊銷稅務(wù)登記證,收回稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的票證,吊銷營業(yè)執(zhí)照等。行政處分是針對稅務(wù)機關(guān)的工作人員的,主要包括警告、記過、記大過、降級、撤職和開除。

  ?刑事責(zé)任主要包括罰金、拘役、有期徒刑、無期徒刑。

  主要違法行為的法律責(zé)任

  ?納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  ? 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置的。

  ? 對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿 30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的,或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

  ? 納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;欠繳稅款數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有其徒刑,并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰款。

  ?納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

  ?稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的,責(zé)令限期改正,對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

  ?未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的,責(zé)令退還收取的財物,依法給予行政處分或行政 處罰;致使他人合法權(quán)益受到損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  ?稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。

  ?稅務(wù)人員詢私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。

  ? 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  追究法律責(zé)任的主體和期限

  追究法律責(zé)任的主體主要包括征稅機關(guān)和人民法院。行政處罰,罰款額在2000元以下的,可以由稅務(wù)所決定。違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰,在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。

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          2013年一級建造師考試科目

          一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試介紹

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