2014年工程經(jīng)濟(jì)講義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

更新時間：2014-01-08 15:47:28 來源：|0

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摘要 2014年一級建造師工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)資料，講義，包含相關(guān)知識點以及知識點的詳解和對比記憶方法。

　　2014年工程經(jīng)濟(jì)講義：市場需求、供給與均衡價格匯總

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

方式	解釋
1.前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。
2.后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。
3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）	這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實中比較常見。
4.消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。
5.旁轉(zhuǎn)	也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。
6.稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購買價格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

　　【例題1?單選題】(　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　【例題2?單選題】(2011年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的(　)行為。

　　A.后轉(zhuǎn)

　　B.前轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.旁轉(zhuǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”，是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負(fù)擔(dān)的一種形式。

　　【例題3?單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是(　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)。通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負(fù)。實際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)。

　　(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

影響因素	具體影響
1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性	商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。
2.課稅商品的性質(zhì)	生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。
3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系	與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁。
4.課稅范圍的大小	課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。
5.商品的競爭程度

　　【例題1?單選題】(　)是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　A.課稅商品的性質(zhì)

　　B.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

　　C.課稅范圍的大小

　　D.商品的供給與需求彈性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　【例題2?多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有(　)。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁;與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁

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