個(gè)稅改革“胎動(dòng)”老師稱應(yīng)擴(kuò)大低稅覆蓋人群
剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確,要研究制定收入分配改革方案,努力扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì),“逐步完善個(gè)人所得稅制度”等。“這些年個(gè)人收入雖然增長(zhǎng)了,但總感覺(jué)工薪階層的個(gè)人所得稅有點(diǎn)高。”個(gè)人所得稅改革的話題近來(lái)備受關(guān)注。昨天,接受記者采訪的多位財(cái)稅老師認(rèn)為,明年相應(yīng)的會(huì)議會(huì)對(duì)“個(gè)人所得稅”進(jìn)行充分討論,或許能有個(gè)眉目。
提高個(gè)稅免征額不再是改革重點(diǎn)
目前,我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是分類稅制、9級(jí)累進(jìn)稅率。自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái),調(diào)整個(gè)人所得稅“免征額”一直是歷次改革重點(diǎn)。最早個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)為800元/月,2006年上調(diào)為1600元/月;2008年3月1日起至今,個(gè)稅免征額由1600元提高到2000元。來(lái)源:www.examda.com
現(xiàn)行的個(gè)稅9級(jí)累進(jìn)稅率第一級(jí)為5%,即工資收入扣除2000元免征額后的余額,如果不超過(guò)500元的按5%的稅率征收個(gè)稅;第二級(jí)對(duì)應(yīng)10%的稅率,即工資收入扣除2000元免征額后的余額在500元至2000元之間,按10%征收個(gè)稅;以此類推,從5%開(kāi)始,每增加一級(jí)稅率遞增5個(gè)百分點(diǎn),最高一級(jí)為45%,即工資收入扣除2000元免征額后的余額,如果超過(guò)10萬(wàn)元需按45%征個(gè)稅。
“目前業(yè)內(nèi)老師比較一致的看法是,本次改革提高個(gè)稅免征額不再是改革重點(diǎn),減少個(gè)稅級(jí)次和調(diào)整稅率,擴(kuò)大低稅覆蓋人群的效果優(yōu)于單純的調(diào)高免征額。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓接受采訪時(shí)表示,建議9級(jí)稅率減少到5級(jí)左右,即5%、10%、20%、30%和35%.與此同時(shí),應(yīng)納稅額度相應(yīng)提高,如第一級(jí)5%應(yīng)稅額度提高到2000元以內(nèi);第二級(jí)應(yīng)稅額度可提高到1萬(wàn)元以下,最高一級(jí)35%應(yīng)稅額提高到8萬(wàn)元以上。
照此計(jì)算,如果個(gè)人工資收入在扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅部分后為1萬(wàn)元,目前個(gè)稅對(duì)應(yīng)20%稅率,需交1600元個(gè)人所得稅。而未來(lái)減少稅率層級(jí)后,按10%征收個(gè)稅,需交個(gè)稅800元。1萬(wàn)元以內(nèi)收入的工薪階層,個(gè)稅負(fù)擔(dān)有所減輕。
對(duì)高收入者總體上將加強(qiáng)征管
“稅收改革要更加重視對(duì)收入分配關(guān)系的調(diào)整和促進(jìn)社會(huì)公平,特別是個(gè)人所得稅的調(diào)整一定要有利于中低收入者。”有關(guān)老師在解讀中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神時(shí)表示。據(jù)了解,一方面是為低收入者減負(fù),另一方面,國(guó)家稅務(wù)總局近期頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》,表明了對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的決心。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授黃樺介紹,目前45%的稅率已經(jīng)挺高,“從上世紀(jì)90年代中期開(kāi)始,各國(guó)總體上都在減稅,我國(guó)對(duì)高收入者的稅率恐怕也不會(huì)再提高。”黃樺告訴記者,對(duì)高收入階層來(lái)說(shuō),各類工資收入之外的勞務(wù)報(bào)酬可能會(huì)很高,如演藝、演講、咨詢、理財(cái)、專兼職培訓(xùn)、股市等,“有的甚至把個(gè)人收入納入企業(yè)中,這部分稅源不容易把握”,加強(qiáng)征管主要是如何確定其工資之外的收入。
據(jù)了解,我國(guó)年所得12萬(wàn)元以上的高收入納稅人每年繳納稅款比例在逐年上升。但由于高收入者所得來(lái)源不一,所得形式多樣,高收入者個(gè)人所得稅征收管理難度日益加大。老師建議,今后稅務(wù)部門將監(jiān)管重點(diǎn)集中到如何對(duì)高收入階層財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,以及房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等,加強(qiáng)征收管理,對(duì)利息、股息、紅利所得加強(qiáng)征收管理。
以家庭為單位繳個(gè)稅是改革方向
有老師曾提出建議,個(gè)稅改革應(yīng)該綜合考慮家庭成員、家庭收入和家庭基本生活費(fèi)再行扣稅。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富表示,假設(shè)兩對(duì)夫婦總收入都是3000元,一對(duì)夫婦,妻子失業(yè),丈夫月收入3000元,如果扣除2000元的免征額,另外1000元要繳個(gè)稅;而另一對(duì)夫婦各收入1500元,兩人的收入都達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn),他們則不需要繳稅。以家庭為單位征收個(gè)稅,這在歐美等一些發(fā)達(dá)國(guó)家較為常見(jiàn),可以有效避免一些家庭因醫(yī)療、子女教育、就業(yè)人口少而實(shí)際支出過(guò)重的現(xiàn)象。
“這應(yīng)該是未來(lái)個(gè)稅調(diào)整的方向,但近期操作起來(lái)有難度。”劉桓認(rèn)為,這么做的前提是個(gè)人收入比較透明,家庭贍養(yǎng)人口能夠確認(rèn)等,由于我國(guó)征信制度并不完善,以家庭為單位征收個(gè)稅現(xiàn)階段難度較大。
背景鏈接
我國(guó)的個(gè)人所得稅始終貫徹“高收入者多繳稅,低收入者少繳稅或不繳稅”的立法精神。1994年,我國(guó)將三部舊的個(gè)人稅法規(guī)修訂合一,頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法,初步建立起符合我國(guó)實(shí)際的個(gè)人所得稅制度。此后,個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng)。1994年,我國(guó)僅征收個(gè)人所得稅73億元,2009年個(gè)人所得稅已完成3949.27億元。個(gè)人所得稅收入占GDP的比重2008年上升至6.4%,目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種。
我國(guó)個(gè)人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中,工資、薪金所得適用5%至45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。
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