2021一級造價工程師《案例分析》模擬試題(10)
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某企業(yè)擬新建一化工產(chǎn)品生產(chǎn)項目,其中設(shè)備從某國進(jìn)口,重量 700 噸,裝運(yùn)港船上交貨價為 420 萬美元,國際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為 550 美元/噸,國際運(yùn)輸保險費(fèi)率為 3‰,銀行財務(wù)費(fèi)率為 5‰,外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為 1.5%,關(guān)稅稅率為 22%,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的稅率為 17%,銀行外匯牌價為 1 美元=6.7 元人民幣,該設(shè)備國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率為 3.5%。項目的建筑工程費(fèi)用為 2500 萬元,安裝工程費(fèi)用為 1700 萬元,工程建設(shè)其他費(fèi)用為工程費(fèi)用的 20%,基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和的 5%,建設(shè)期價差預(yù)備費(fèi)為靜態(tài)投資的 3%。
項目建設(shè)期 1 年,運(yùn)營期 6 年,項目建設(shè)投資全部為自有資金投入,預(yù)計全部形成固定資產(chǎn),其中包含 13%可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。固定資產(chǎn)可使用年限為 8 年,按直線法折舊,殘值率為 4%,固定資產(chǎn)余值在項目運(yùn)營期末收回。運(yùn)營期第 1 年投入流動資金 1350 萬元,全部為自有資金,流動資金在計算期末全部收回。項目運(yùn)營期第 1 年即達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力,在運(yùn)營期間,每年的含稅營業(yè)收入為 7500 萬元,其中銷項稅額為 900 萬元,經(jīng)營成本為 2800 萬元,其中進(jìn)項稅額 170 萬元,增值稅附加稅率按應(yīng)納增值稅的 12%計算,所得稅率為 25%,行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期為 5 年,企業(yè)投資者可接受的最低稅后收益率為 10%。
問題:
1.列式計算該項目的設(shè)備購置費(fèi)。
2.列式計算該項目的建設(shè)投資。
3.列式計算該項目的固定資產(chǎn)原值、年折舊費(fèi)和余值。
4.列式計算項目運(yùn)營期各年的調(diào)整所得稅。
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參考答案
問題 1:
解:
進(jìn)口設(shè)備貨價(FOB)=420×6.7=2814.00(萬元)
國際運(yùn)費(fèi)=550×700×6.7/10000=257.95(萬元)
國外運(yùn)輸保險費(fèi)=(2814+257.95)×3‰/(1-3‰)=9.24(萬元)
到岸價(CIF)=2814.00+257.95+9.24=3081.19(萬元)
銀行財務(wù)費(fèi)=2814.00×5‰=14.07 (萬元)
外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3081.19×1.5%=46.22(萬元)
關(guān)稅=3081.19×22%=677.86(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(3018.19+677.86)×17%=628.33(萬元)
進(jìn)口從屬費(fèi)=14.07+46.22+677.86+628.33=1366.48(萬元)
進(jìn)口設(shè)備原價(抵岸價)=3081.19+1366.48=4447.67(萬元)
國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)=4447.67×3.5%=155.67(萬元)
設(shè)備購置費(fèi)=4447.67+155.67=4603.34(萬元)
問題 2:
解:
工程費(fèi)用=2500+1700+4603.34=8803.34(萬元)
工程建設(shè)其他費(fèi)=8803.34×20%=1760.67(萬元)
基本預(yù)備費(fèi)=(8803.34+1760.67)×5%=10564.01×5%=528.20(萬元)
價差預(yù)備費(fèi)=(8803.34+1760.67+528.20)×3%=11092.21×3%=332.77(萬元)
建設(shè)投資=8803.34+1760.67+528.20+332.77=11424.98(萬元)
問題 3:
解:
固定資產(chǎn)原值=11424.98-(11424.98×13%)=9939.73(萬元)
固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)=9939.73×(1-4%)/8=1192.77(萬元)
固定資產(chǎn)余值= 1192.77×2+9939.73×4%=2783.13(萬元)
問題 4:
解:
第 2 年的增值稅
=900-170-(11424.98×13%) = -755.25(萬元)<0,故第 2 年應(yīng)納增值稅額為 0。 第 3 年的增值稅
= 900-170-755.25=-25.25(萬元)<0,故第 3 年應(yīng)納增值稅額為 0。 第 4 年的增值稅
= 900-170-25.25=704.75(萬元)
第 5 年、第 6 年、第 7 年的應(yīng)納增值稅=900-170=730(萬元)
第 2 年、第 3 年調(diào)整所得稅=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-0]×25%
=694.31(萬元)
第 4 年調(diào)整所得稅=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-704.75×12%]×25%
=673.19(萬元)
第 5 年、第 6 年、第 7 年的調(diào)整所得稅=[(7500-900)-(2800-170)-1192.77-730.00×
12%]×25%=672.41(萬元)
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