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2013造價(jià)工程師《案例分析》知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)3

更新時(shí)間:2012-12-19 09:57:30 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 為方便廣大考生朋友準(zhǔn)備2013年的造價(jià)工程師考試,環(huán)球網(wǎng)校特地對(duì)基礎(chǔ)考點(diǎn)進(jìn)行了匯總,希望能提高您的復(fù)習(xí)效率.

  按照投資計(jì)算基礎(chǔ)的不同,現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。

  一、全部投資的現(xiàn)金流量表的編制

  全部投資的現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目全部投資(包括自有資金和借債)的角度,對(duì)項(xiàng)目各年的現(xiàn)金流量所進(jìn)行的計(jì)算。

  全部投資的現(xiàn)金流量表中主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容:

  (一) 現(xiàn)金流入

  現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動(dòng)資金等三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。

  產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是項(xiàng)目建成后對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計(jì)算時(shí),一般是假定生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品全部售出;也就是銷(xiāo)售量等于生產(chǎn)量,其計(jì)算公式為:

  銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售量*銷(xiāo)售單價(jià)=生產(chǎn)量*銷(xiāo)售單價(jià)。

  計(jì)算時(shí)要注意:

  (1)在項(xiàng)目的投產(chǎn)期,尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力,此時(shí)的銷(xiāo)售收入與達(dá)產(chǎn)期的銷(xiāo)售收入是不同的,一般題目中都給出計(jì)算方法。

  (2)回收固定資產(chǎn)余值一般是在項(xiàng)目計(jì)算期的最后一年一次收回,固定資產(chǎn)余值回收額應(yīng)按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算。

  (3)回收流動(dòng)資金也是在項(xiàng)目計(jì)算期的最后一年一次收回。要注意流動(dòng)資金回收額為項(xiàng)目的全部流動(dòng)資金。

  (二)現(xiàn)金流出

  現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅等五部分內(nèi)容構(gòu)成。

  (1)固定資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn)投資總額):包括固定資產(chǎn)投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息以及投資方向調(diào)節(jié)稅等四個(gè)內(nèi)容。在固定資產(chǎn)投資的計(jì)算中,要注意建設(shè)期利息的計(jì)算。一般來(lái)講,對(duì)于分年均衡(注意:“均衡”)發(fā)放的總貸款,其利息的計(jì)算原則是當(dāng)年貸款按半年計(jì)息,上一年貸款足額在下一年按全年計(jì)息。計(jì)算公式為:

  每年應(yīng)付利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2)*年實(shí)際利率(不是名義利息)。

  (2)流動(dòng)資金投資額來(lái)自投資計(jì)劃與資金籌措表,在編制現(xiàn)金流量表時(shí)要注意的是:流動(dòng)資金投入的年份,一般是在項(xiàng)目投產(chǎn)的第一年開(kāi)始投入流動(dòng)資金,最后一年一次收回。

  (3)經(jīng)營(yíng)成本是指總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和貸款利息以后的余額。

  其計(jì)算公式為:

  經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用―折舊費(fèi)―攤銷(xiāo)費(fèi)―維簡(jiǎn)費(fèi)―貸款利息;

  計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)要注意的是,在全部投資現(xiàn)金流量表中,是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)的,因此利息支出就不再作為現(xiàn)金流出,而是進(jìn)入經(jīng)營(yíng)成本中。在自有資金的現(xiàn)金流量表中單列借款利息支出,而經(jīng)營(yíng)成本中不包括利息支出。

  (4)銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅的計(jì)算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,其中所得稅額是在項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不為零的情況下,根據(jù):“應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率”的公式計(jì)算出來(lái)的。在案例計(jì)算中,為簡(jiǎn)便起見(jiàn),應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計(jì)算:

  應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售收入―(總成本+銷(xiāo)售稅金及附加)

  (三)凈現(xiàn)金流量

  項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對(duì)應(yīng)年份現(xiàn)金流出量而計(jì)算的累計(jì)凈現(xiàn)金流量,即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

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