2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》真題+答案純文字

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　　31、根據(jù)印花稅條例，按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B. 借款合同C. 房屋產(chǎn)權(quán)證D. 建筑安裝工程承包合同

　　答案：C解析：本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。見P154.

　　32、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　B. 納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　C. 對(duì)海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，不征收教育費(fèi)附加

　　D. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　答案：B：本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，均不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　33、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)( )。

　　A. 責(zé)令停業(yè)整頓B. 處2000元以下的罰款

　　C. 提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D. 處2000元以上1萬元以下的罰款

　　答案：C解析：本題考查稅務(wù)登記的法律責(zé)任。納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上10 000元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上10 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。見P161.

　　34、關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 納稅人、扣稅義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿

　　B. 賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)，不得銷毀

　　C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝置

　　答案：B解析：本題考查賬簿管理。賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年。見P162.

　　35、根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是( )。

　　A. 私自印制發(fā)票的B. 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的C. 非法代開發(fā)票的

　　D. 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　答案：D(?AD)解析：本題考查發(fā)票的處罰規(guī)定。選項(xiàng)B，處1萬元以下罰款;選項(xiàng)C根據(jù)開票金額大小，分別處5萬元以下的罰款和5萬元以上50萬元以下的罰款。見P167-168.

　　36、關(guān)于發(fā)票檢查的說法，正確的是( )。

　　A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)只能查閱但不能復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

　　B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

　　C. 由于稅務(wù)檢查的特殊性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，無需出具稅務(wù)任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人?

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，無需出具任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人

　　答案：B解析：本題考查發(fā)票檢查。選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。見166.

　　37、關(guān)于稅款追征的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金

　　C. 對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征稅款、滯納金，不受規(guī)定期限的限制

　　D. 因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長至5年。

　　答案：A

　　解析：本題考查稅款追征與退還。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金。見P175

　　38、下列憑證中，屬于自制原始憑證的是( )。

　　A. 進(jìn)賬單B. 匯款單C. 差旅費(fèi)報(bào)銷單D. 運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　答案：C解析：本題考查原始憑證的檢查。自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。ABD均為外來原始憑證。見P184.

　　39、當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏記會(huì)計(jì)賬目時(shí)，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為( )。

　　A. 紅字沖銷法B. 補(bǔ)充登記法C. 綜合賬務(wù)調(diào)整法D. 反向記賬法

　　答案：B解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補(bǔ)充登記法適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況，且主要適用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。選項(xiàng)D為不相關(guān)選項(xiàng)。見P186.

　　40、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)記入的科目為( )。

　　A. 管理費(fèi)用B. 銷售費(fèi)用C. 營業(yè)稅金及附加D. 主營業(yè)務(wù)成本

　　答案：C解析：本題考查消費(fèi)稅的檢查。與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行的價(jià)內(nèi)稅，計(jì)提稅金時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”。見P193.

　　41、某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)時(shí)，其凈收入應(yīng)計(jì)入的科目為( )。

　　A. 主營業(yè)務(wù)收入B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 營業(yè)外收入D. 投資收益

　　答案：C解析：本題考查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，記入“其他業(yè)務(wù)收入”;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，記入“營業(yè)外收入”。見P198.

　　42、對(duì)于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)主要采用的方法為( )。

　　A. 品種法B. 分批法C. 分步法D. 綜合法

　　答案：A解析：本題考查企業(yè)所得稅成本計(jì)算的檢查。選項(xiàng)B，分批法適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè);選項(xiàng)C，分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)。選項(xiàng)D為不相關(guān)選項(xiàng)。見P206，新考點(diǎn)。

　　43、關(guān)于國債的說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 國債是國家以債務(wù)人身份籌集的資金B(yǎng). 國債是有償?shù)呢?cái)政資金

　　C. 國債是公債的組成部分D. 國債是在國內(nèi)發(fā)行的國家公債

　　答案：D解析：本題考查國債的概念。國債不局限于內(nèi)債，一國的國債既可在本國境內(nèi)發(fā)行，也可到境外發(fā)行。見P209.

　　44、國債負(fù)擔(dān)率是指( )。

　　A. 國債余額/GDPB. 國債發(fā)行額/財(cái)政支出額

　　C. 國債還本付息額/GDPD. 國債還本付息額/財(cái)政收入

　　答案：A解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標(biāo)。選項(xiàng)B，是國債依存度;選項(xiàng)C是國民經(jīng)濟(jì)償債率;選項(xiàng)D是財(cái)政償債率。見P215.

　　45、政府委托推銷機(jī)構(gòu)利用金融市場(chǎng)直接售國債，這種發(fā)行國債的方法是( )。

　　A. 承受法B. 出賣法C. 公募法D. 支付發(fā)行法

　　答案：B解析：本題考查國債發(fā)行方式及其概念。選項(xiàng)A，承受法是指由金融機(jī)構(gòu)承購全部公債，然后轉(zhuǎn)向社會(huì)銷售，未能售出的差額由金融機(jī)構(gòu)自身承擔(dān)。選項(xiàng)C，公募法即通過在金融市場(chǎng)上公開招標(biāo)的方式發(fā)行國債。選項(xiàng)D，支付發(fā)行法即政府對(duì)應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。見P219.

　　46、在預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征中，最基本的特征是( )。

　　A. 代表人民的利益B. 具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)

　　C. 面臨各種偏好加總的困難D. 面臨組織協(xié)調(diào)的交易成本

　　答案：A解析：本題考查預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征。見

　　47、政府預(yù)算決策過程的實(shí)質(zhì)是( )。

　　A. 決策程序的法定性B. 對(duì)公共偏好的選擇C. 優(yōu)化預(yù)算決策路徑D. 提高決策的透明度

　　答案：B解析：本題考查政府預(yù)算決策程序。見P228.

　　48、預(yù)算原則是伴隨社會(huì)發(fā)展不斷變化的，早期的預(yù)算原則強(qiáng)調(diào)的是( )。

　　A. 控制性B. 周密性C. 功能性D. 績效性

　　答案：A解析：本題考查政府預(yù)算的原則。早期的預(yù)算原則比較注重控制性，即將預(yù)算作為監(jiān)督和控制政府的工具;而后隨著財(cái)政收支內(nèi)容的日趨復(fù)雜，開始強(qiáng)調(diào)預(yù)算的周密性，即注重研究預(yù)算技術(shù)的改進(jìn);自功能預(yù)算理論發(fā)展后，政府預(yù)算的功能趨于多樣化，由此，預(yù)算原則又更注重發(fā)揮預(yù)算的功能性作用，即正確合理地運(yùn)用預(yù)算功能來實(shí)現(xiàn)國家的整體利益。D選項(xiàng)為不相關(guān)選項(xiàng)。見P235，新考點(diǎn)。

　　49、部門預(yù)算編制首先要保證基本支出需要，體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 合法性原則B. 科學(xué)性原則C. 穩(wěn)妥性原則D. 重點(diǎn)性原則

　　答案：D解析：本題考查部門預(yù)算原則。根據(jù)重點(diǎn)性原則，要先保證基本支出，后安排項(xiàng)目支出，先重點(diǎn)、急需項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目。見P237

　　50、我國政府采購法對(duì)政府采購主體所做的界定中不包括( ).

　　A. 國家機(jī)關(guān)B. 事業(yè)單位C. 社會(huì)團(tuán)體D. 國有企業(yè)

　　答案：D解析：本題考查政府采購的含義。政府采購是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制度的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。見P238

　　51、以下理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是( )。

　　A. 公共產(chǎn)品及服務(wù)理論B. 集權(quán)分權(quán)理論C. 財(cái)政聯(lián)邦主義D. 俱樂部理論

　　答案：D解析：本題考查財(cái)政分權(quán)理論。選項(xiàng)A研究公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍，實(shí)際上就是研究公共產(chǎn)品和服務(wù)受益范圍的層次性問題;選項(xiàng)B，認(rèn)為中央政府都是國家利益的代表者，而地方政府是地方利益的代表者，由此必然引起政府的集權(quán)與分權(quán)問題;選項(xiàng)C，是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度。見P247-248

　　52、以國家整體為服務(wù)對(duì)象的公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供，這所體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 收益范圍原則B. 效率原則C. 法律規(guī)范原則D. 重點(diǎn)性原則

　　答案：A解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。受益范圍原則是指將各項(xiàng)事權(quán)項(xiàng)目受益的對(duì)象和范圍大小作為各級(jí)政府履行職責(zé)的依據(jù)。選項(xiàng)B，是指應(yīng)該考慮某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率最高。選項(xiàng)C，是指中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，應(yīng)通過嚴(yán)格的法律程序加以規(guī)范，并用法律手段解決各級(jí)政府間的沖突，從而使各級(jí)政府間的事權(quán)劃分科學(xué)化、規(guī)范化。選項(xiàng)D為不相關(guān)選項(xiàng)。見P249

　　53、以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入，這所體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 效率原則B. 適應(yīng)原則C. 恰當(dāng)原則D. 經(jīng)濟(jì)利益原則

　　答案：B解析：本題考查稅收收入劃分的原則。A選項(xiàng)，效率原則是以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn);C選項(xiàng)，恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn);D選項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)利益原則是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)。參見教材P252.

　　54、在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于( )。

　　A. 分割稅制B. 分割稅種C. 分割稅率D. 分割稅額

　　答案：D解析：本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。見P253.

　　55、在中央與地方以及地方各級(jí)政府之間，劃分國有資產(chǎn)管理權(quán)限的根本制度是( )。

　　A. 財(cái)政管理體制B. 國有資產(chǎn)分類C. 稅收管理體制D. 國有資產(chǎn)管理體制

　　答案：D解析：本題考查國有資產(chǎn)管理體制的含義。見P265

　　56、我國對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)行綜合管理的職能部門是( )。

　　A. 財(cái)政部門B. 中國人民銀行C. 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)D. 海關(guān)總署

　　答案：A解析：本題考查國有資產(chǎn)管理體制的含義?！缎姓挝粐匈Y產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，各經(jīng)財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)行綜合管理。見P265

　　57、世界各國普遍使用的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的做法是( )。

　　A. 增收減支B. 動(dòng)用結(jié)余C. 發(fā)行公債D. 向中央銀行透支或借款

　　答案：C解析：本題考查財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式，包括上述四個(gè)選項(xiàng)。其中發(fā)行公債來彌補(bǔ)赤字通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會(huì)憑空增加購買力，所以一般認(rèn)為是最為理想的方式。見P278

　　58、通過憲法制定的財(cái)政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點(diǎn)是( )。

　　A. 強(qiáng)制性B. 直接性C. 間接性D. 固定性

　　答案：A解析：本題考查財(cái)政政策的含義。財(cái)政政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)具有兩個(gè)特點(diǎn)：直接性和強(qiáng)制性。見P280，新考點(diǎn)。

　　59、財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中對(duì)某些行業(yè)采取的低稅或免稅政策所發(fā)揮的政策功能是( )。

　　A. 控制功能B. 導(dǎo)向功能C. 協(xié)調(diào)功能D. 穩(wěn)定功能

　　答案：B解析：本題考查財(cái)政政策的功能。財(cái)政政策的導(dǎo)向功能是指通過對(duì)物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對(duì)個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。見P281.

　　60、最終能夠形成各種類型固定資產(chǎn)的財(cái)政政策工具是( ).

　　A. 稅收B. 政府預(yù)算C. 公債D. 政府投資

　　答案：D解析：本題考查財(cái)政政策工具。見P286

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　61、調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平的財(cái)政手段有( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)稅B.社會(huì)保障支出C.財(cái)政補(bǔ)貼支出D.違章罰款E.個(gè)人所得稅

　　答案：ABCE解析：本題考查財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容。財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)二是通過轉(zhuǎn)移支付。見P9.

　　62、關(guān)于文教科學(xué)衛(wèi)生支出的說法，正確的有( )。

　　A.科學(xué)支出屬于生產(chǎn)性支出B.教育支出是消費(fèi)性支出

　　C.義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由政府提供和保證D.高等教育的經(jīng)費(fèi)不能全部由政府財(cái)政承擔(dān)

　　E.基礎(chǔ)科學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由政府承擔(dān)

　　答案：BCDE解析：本題考查文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容。選項(xiàng)A，文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于消費(fèi)性支出。見P27.

　　63、關(guān)于社會(huì)保障的說法，正確的有( )。

　　A.社會(huì)保障制度是由法律規(guī)定的B.現(xiàn)代社會(huì)保障制度由德國首創(chuàng)

　　C.社會(huì)保障支出是社會(huì)公共需要的組成部分D.我國社會(huì)保障籌資模式基本上屬于完全基金制

　　E.社會(huì)保障制度的實(shí)施主體是國家

　　答案：ABCE解析：本題考查社會(huì)保障的相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)D，目前我國的社會(huì)保障籌資模式基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。見P36-37.

　　64、關(guān)于稅收的說法，正確的有(　)。

　　A.征稅權(quán)力歸國家所有B.稅收的職能具有客觀性C.監(jiān)督職能是稅收的首要職能

　　D.稅收可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)E.稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個(gè)層次

　　答案：ABDE解析：本題考查稅收的本質(zhì)和職能。選項(xiàng)C，稅收的首要職能是財(cái)政職能。見P48-49.

　　65、稅收的正式淵源包括( )。

　　A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.國際稅收條例D.稅收判例E.稅收習(xí)慣

　　答案：ABC解析：本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源包括憲法，稅收法律，稅收法規(guī)，部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，自治條例和單行條例，國際稅收條約或協(xié)定。選項(xiàng)DE屬于非正式淵源。見P55.

　　66、根據(jù)消費(fèi)稅收條例，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：BCDE解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵債等方面，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。見P96.

　　67、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處多年前自檢的房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給境內(nèi)乙企業(yè)，乙企業(yè)將該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)投資入股丙企業(yè)，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

　　E.甲企業(yè)、乙企業(yè)均需繳納營業(yè)稅

　　答案：CD解析：本題考查營業(yè)稅的征稅范圍。銷售不動(dòng)產(chǎn)的，以“不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)”確認(rèn)應(yīng)納營業(yè)稅。但由于甲企業(yè)為外國企業(yè)，且境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，故由購買方境內(nèi)乙企業(yè)代扣代繳。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。見P103。

　　68、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物中可以享受法定免稅的有( )。

　　A.有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣B.外國政府無償贈(zèng)送的物資

　　C.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品D.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品

　　E.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

　　答案：BE解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。法定減免稅包括：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;(3)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。CD項(xiàng)屬于特定減免稅。見P100.

　　69、根據(jù)企業(yè)所得稅，符合條件的非盈利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。

　　A.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入B.稅法規(guī)定的財(cái)政撥款C.向政府提供服務(wù)取得的收入

　　D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入E.按照民政部、財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

　　答案：ADE解析：本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。非營利組織的免稅收入包括除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入，其中財(cái)政撥款為不征稅收入。見P116.

　　70、個(gè)人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金B(yǎng).救濟(jì)金C.福利彩票中獎(jiǎng)所得

　　D.國債利息E.信托投資收益

　　答案：ABD解析：本題考查個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。見P134.

　　71、免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括( )。

　　A.企業(yè)開辦托兒所使用的土地B.中國人民銀行總行使用的土地

　　C.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)使用的土地D.公園內(nèi)商品部使用的土地

　　E.企業(yè)研發(fā)部門使用的土地

　　答案：ABC：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。商品部使用的土地不屬于公園自用土地，不在免稅范圍。見P148-149.

　　72、某企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)事務(wù)所辦理注銷稅務(wù)登記，則注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供( )等憑證資料后，方可依法辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.繳銷發(fā)票B.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表C.繳銷原稅務(wù)登記證件

　　D.繳銷發(fā)票的領(lǐng)購簿E.繳銷賬簿

　　答案：AC：本題考查注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。見P160.

　　73、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.在執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金可以同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額可以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)量為限

　　D.個(gè)人及撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)

　　答案：BDE解析：本題考查稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)A，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。選項(xiàng)C，屬于稅收保全措施。見P174.

　　74、關(guān)于納稅檢查的說法正確的有( )。

　　A.納稅檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務(wù)人

　　C.納稅檢查的客體包括納稅擔(dān)保人D.經(jīng)稅務(wù)長批準(zhǔn)，可以查詢納稅人的存款賬戶

　　E.納稅檢查的范圍包括納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

　　答案：ABCE解析：本題考查納稅檢查的概念。選項(xiàng)D，查詢納稅人的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。見P182.

　　75、根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認(rèn)的條件包括( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量B.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　C.企業(yè)已在財(cái)務(wù)賬上作銷售處理D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入

　　E.銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貸方

　　答案：ABE解析：本題檢查企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查。選項(xiàng)C為不相關(guān)選項(xiàng);選項(xiàng)D，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入是會(huì)計(jì)上的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而從稅法角度考慮，即使經(jīng)濟(jì)利益不可能流入企業(yè)，也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅所得。見P200.

　　76、衡量國債規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)有( )。

　　A.歷年累計(jì)債務(wù)的總規(guī)模B.國有經(jīng)濟(jì)持有的國債規(guī)模C.當(dāng)年發(fā)行國債的總額

　　D.未來五年內(nèi)發(fā)行國債的規(guī)模E.當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額

　　答案：ACE解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標(biāo)。見P214.

　　77、分稅制的含義包括( )。

　　A.分事B.分稅C.分權(quán)D.分管E.分利

　　答案：ABCD

　　解析：本題考查分稅制的含義。見P256.

　　78、政府間事權(quán)的效率原則包括( )。

　　A.收入劃分效率B.支出劃分效率C.財(cái)權(quán)劃分效率D.轉(zhuǎn)移支付效率E.機(jī)構(gòu)劃分效率

　　答案：ABD解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的效率原則。見P249-250.

　　79、國有無形資產(chǎn)包括( )。

　　A.專利權(quán)B.土地使用權(quán)C.商標(biāo)權(quán)D.非專利技術(shù)E.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　答案：ABCD解析：本題考查國有資產(chǎn)的分類。選項(xiàng)E，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。見P264.

　　80、財(cái)政管理實(shí)踐中堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的意義是()。

　　A.保證社會(huì)總需求和總供給的平衡B.有利于實(shí)現(xiàn)無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

　　C.保證財(cái)政收入的及時(shí)取得D.能夠增加債務(wù)收入E.有利于減少匯兌損失

　　答案：AB解析：本題考查財(cái)政平衡的含義。見P276.

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　　三、案例題

　　(一)

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。

　　(2)將外購價(jià)值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。

　　已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.73.00 B.70.00 C.63.00 D.62.83

　　答案：D解析：本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬元)

　　82、乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.0 B.0.778 C.0.800 D.1.282

　　答案：B解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬元)。見P97.

　　83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

　　A.3.3750 B.3.3000 C.2.4026 D.1.6500

　　答案：A解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見P94.

　　84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。

　　A.0 B.0.3846 C.0.4359 D.0.9000

　　答案：C 解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈(zèng)，視同銷售，應(yīng)納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見P74。

　　85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

　　A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅

　　答案：BCD解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計(jì)算繳納增值稅。見P95.

　　(二)

　　一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬元。

　　86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.15% C.20% D.25%

　　答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.

　　87、該企業(yè)2013年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A.0 B.18 C.42 D.60

　　答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)=300×14%=42(萬元)，應(yīng)調(diào)增60-42=18(萬元)。見P118。

　　88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.4.5 B.6 C.7.5 D.20

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=300×2.5%=7.5(萬元)。見P118。

　　89、該企業(yè)2013年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A.0 B.15 C.35 D.50

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=300×5%=15(萬元)，應(yīng)調(diào)增50-15=35(萬元)。見P118。

　　90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.7.5 B.10 C.12 D.15

　　答案：D解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)=300×5%=15(萬元)。見P118。

　　三)

　　王某2014年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬元。10月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元(證券(股票)交易印花稅稅率為千分之一)

　　91、王某購入第一套房產(chǎn)需要繳納契稅( )萬元。

　　A.0 B.3.0 C.7.5 D.15.0

　　答案：C解析：本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。應(yīng)納契稅=300×5%×50%=7.5(萬元)。見P141、142。

　　92、王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A.0 B.5.0 C.12.5 D.25.0

　　答案：D解析：應(yīng)納契稅=500×5%=25(萬元)。見142。

　　93、王某2014年需繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.0 B.0.08 C.0.24 D.15.00

　　答案：B解析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年租期共計(jì)2個(gè)月，應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×2×4%=0.08(萬元)。見137。

　　94、王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0 B.24 C.40 D.80

　　答案：D解析：本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納印花稅=80000×0.1%=80(元)。見154.

　　95、王某購買基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0 B.30 C.50 D.100

　　答案：A解析：本題考查印花稅的減免。投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅。見155.

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對(duì)外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

　　(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。

　　(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并送交銀行。

　　(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。

　　96、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元

　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”2330.1元

　　答案：C

　　解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，應(yīng)納增值稅=68376.07×17%=11623.93(元)。見P192.

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款80000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　68376.07

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11623.93

　　97、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元

　　B. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000元

　　C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”272000元

　　D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”23247.86元

　　答案：D

　　解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。見P190.

　　賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程123247.86

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　23247.86

　　98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費(fèi)，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”1000元

　　B. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”3400元

　　C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”582.52元

　　D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”2905.98元

　　答案：D

　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。見P191.

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款20000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2905.98

　　99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借記“銀行存款”10000元

　　B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元

　　C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700元

　　答案：AB

　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。見P191.

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款10000

　　貸：其他應(yīng)付款10000

　　100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”130000元

　　B. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”170000元

　　C. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”30000元

　　D. 借記“原材料”1000000元

　　答案：D

　　解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。見P193.

　　賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　1000000

　　貸：銀行存款1000000

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