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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《建筑經(jīng)濟(jì)》??键c(diǎn):企業(yè)所得稅

更新時(shí)間:2019-10-12 11:07:02 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽92收藏46

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企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅的納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法。

2.稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%.

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)末沒(méi)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,稅率為20%.

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減去依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一稅收減免和抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額巾抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):

(1)居民企業(yè)來(lái)源于巾國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額巾屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。

4.稅收優(yōu)惠

國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(1)國(guó)債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之問(wèn)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

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