2019中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)考點回顧：第五章
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第五章 所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
知識點：納稅人(掌握)
(一)基本界定
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不具備法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
不同組織形式所得稅的繳納
| 組織形式 | 法人資格 | 稅務(wù)處理 |
| 個體工商戶 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) |
不具有法人資格 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）個人投資者按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅 |
| 公司制企業(yè) | 具有法人資格 | （1）企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 （2）個人投資者分得的股息、紅利按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 |
知識點：稅率(掌握)
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè) |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
| 15% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31） | |
| 預(yù)提所得稅稅率 | 20% （實際：10%） |
適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
知識點：計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
關(guān)鍵點：按稅法規(guī)定計算
(三)虧損彌補
虧損：按稅法計算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
【例題·多選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務(wù)院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對該資金單獨進行核算
E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
『正確答案』BCDE
【例題·多選題】(2014年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。
A.接受個人捐贈的收入
B.稅法規(guī)定的財政撥款
C.向政府提供服務(wù)取得的收入
D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
E.按照省級以上民政部、財政部規(guī)定收取的會費
『正確答案』ADE
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第二節(jié) 個人所得稅
知識點：概述(了解)
以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。
知識點：納稅人(掌握)
1.包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
2.按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人
知識點：征稅對象(掌握)
1.工資、薪金所得
個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得
4.勞務(wù)報酬所得
非雇傭所得，是獨立個人勞動所得。
5.稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得
6.特許權(quán)使用費所得
個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得
7.利息、股息、紅利所得
個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得
8.財產(chǎn)租賃所得
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得
個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得
11.其他所得
經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得
【例題1·多選題】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費用有( )。
A.必要費用的扣除，即定額扣除800元
B.財產(chǎn)原值
C.合理費用
D.所計提的折舊
E.預(yù)計損失
『正確答案』BC
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值和合理費用。
【例題2·單選題】王某從公司獲得勞動分紅10000元，則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.利息、股息、紅利所得
『正確答案』A
『答案解析』本題考查個人所得稅的征稅對象。工資、薪金所得：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
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