2019年中級經(jīng)濟(jì)師《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)》章節(jié)講義:第十章
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第十章 農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理
第一節(jié) 農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述
【知識點(diǎn)】企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)管理,是指基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。
(一)財(cái)務(wù)活動:企業(yè)資金的籌集、投放、分配等一系列財(cái)務(wù)行為。
(1)籌資活動
籌資,是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要,籌措和集中所需資金的過程。企業(yè)需要確定:籌資總規(guī)模(以保證投資所需要的資金);籌資結(jié)構(gòu)(以降低資金成本和風(fēng)險)
資金來源:
①權(quán)益資金:通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部留存收益等方式取得。不需要?dú)w還,籌資風(fēng)險較小,但其期望的報酬率較高
②債務(wù)資金,通過向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得。要按期歸還,有一定風(fēng)險,但其要求的報酬率相對較低。資金結(jié)構(gòu),指企業(yè)權(quán)益資金和債務(wù)資金的比例關(guān)系。
(2)投資活動
投資,是指企業(yè)將籌集到的資金投入使用的過程,包括:直接投資、間接投資。
直接投資是指企業(yè)把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資,如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。
間接投資又稱證券投資,投放于金融性資產(chǎn)的投資,以便獲取股利或利息收入,如購買國庫券、企業(yè)債券、公司股票等。
(3)分配活動
通過投資取得收入后,首先彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi),繳納流轉(zhuǎn)稅,其余部分作為營業(yè)利潤;
營業(yè)利潤和投資收益、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成利潤總額,利潤總額首先向國家繳納所得稅后為凈利潤;凈利潤還要提取公積金,其余部分作為投資者的收益分配給投資者,或作為企業(yè)的留存收益。
【例題:單選】除籌資總規(guī)模外,企業(yè)進(jìn)行籌資決策時還需要確定( )。
A. 最佳投資結(jié)構(gòu)
B. 最佳投資規(guī)模
C. 最佳籌資結(jié)構(gòu)
D. 最佳分配規(guī)模
【答案】C
(二)財(cái)務(wù)關(guān)系:企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動過程中與有關(guān)各方面所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。包括:
①企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
②企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
③企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
④企業(yè)與被投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
⑤企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
⑥企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;
⑦企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
【知識點(diǎn)】影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本因素
(一)時間價值因素
(1)時間價值的概念
貨幣(資金)的時間價值,指貨幣經(jīng)過一定時間的投資和再投資所增加的價值。
從量的規(guī)定性來看,是貨幣沒有風(fēng)險、通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率。貨幣時間價值是評判投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)。
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第二節(jié) 農(nóng)業(yè)企業(yè)資金籌措
【知識點(diǎn)】農(nóng)業(yè)企業(yè)資金的特點(diǎn)
(1)占用量大,周轉(zhuǎn)速度慢,利用率低;由農(nóng)業(yè)企業(yè)本身的特點(diǎn)所決定的。
(2)農(nóng)業(yè)企業(yè)流動資金的占用不均衡,具有明顯的季節(jié)性;由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性引起。
(3)農(nóng)業(yè)企業(yè)中有部分產(chǎn)品具有自給性。這部分產(chǎn)品不經(jīng)過銷售階段,直接由產(chǎn)品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。
【知識點(diǎn)】農(nóng)業(yè)企業(yè)資金籌措的原則和渠道
(一)農(nóng)業(yè)企業(yè)籌措資金的基本原則
(1)籌資數(shù)量:規(guī)模適當(dāng)原則。
(2)籌資時間:籌措及時原則。
(3)籌資來源:來源合理原則。
(4)籌資方式:方式經(jīng)濟(jì)原則。
(二)農(nóng)業(yè)企業(yè)籌措資金的渠道
①投入資本。通過籌集資本金的方式吸收的資金。農(nóng)業(yè)企業(yè)的投入資本按照投資主體,可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本等。
②留存收益。包括盈余公積金(法定盈余公積金和任意盈余公積金)、未分配利潤等。
③負(fù)債。通過負(fù)債形式籌集的資金。按償還期限的長短分為:流動負(fù)債、長期負(fù)債。
【例題:多選】關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)資金所具有的特點(diǎn),下列論述正確的有( )。
A. 周轉(zhuǎn)速度快
B. 利用率高
C. 明顯的季節(jié)性
D. 占用量均衡
E. 部分產(chǎn)品具有自給性
【答案】CE
【知識點(diǎn)】農(nóng)業(yè)企業(yè)的資金成本
概念:資金成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價。包括2部分:資金籌集費(fèi)、資金占用費(fèi)。通常用相對數(shù)表示:資金成本=每年的用資費(fèi)用/(籌資數(shù)額-籌資費(fèi)用)
資金籌集費(fèi)是指企業(yè)在籌措資金過程中為獲取資金而支付的各項(xiàng)費(fèi)用,如向銀行支付的借款手續(xù)費(fèi)。因發(fā)行股票、債券而支付的發(fā)行費(fèi)等。一次性發(fā)生。
資金占用費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、投資過程中因使用資金而付出的費(fèi)用,如向股東支付的股利,向債權(quán)人支付的利息等。經(jīng)常性發(fā)生。
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第三節(jié) 農(nóng)業(yè)企業(yè)資金投放
【知識點(diǎn)】投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量,是指一個項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。這里的“現(xiàn)金”不僅包括各種貨幣資金,而且還包括項(xiàng)目需要投入的企業(yè)擁有的非貨幣資源的變現(xiàn)價值。
包括:現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金凈流量。
(一)現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流出量是投資項(xiàng)目所引起的企業(yè)現(xiàn)金支出的增加額。
(1)建設(shè)投資:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)等投資;
(2)流動資金投資:完整投資項(xiàng)目中用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金,也叫墊支流動資金
建設(shè)投資和流動資金投資合稱:原始總投資;
(3)經(jīng)營成本,又稱付現(xiàn)成本,指為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而動用現(xiàn)實(shí)貨幣資金支付的成本費(fèi)用。
(4)各項(xiàng)稅款;
(5)其他現(xiàn)金流出。
(二)現(xiàn)金流入量
現(xiàn)金流入量是指投資項(xiàng)目所引起的企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額
(1)營業(yè)收入;
(2)回收固定資產(chǎn)余值;
(3)回收流動資金;
(4)回收固定資產(chǎn)余值與回收流動資金合稱回收額。
(三)現(xiàn)金凈流量
現(xiàn)金凈流量是指一定期間(有時指一年內(nèi),有時指投資項(xiàng)目持續(xù)的整個年限內(nèi))內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。
流入量>流出量時,凈流量為正值
流入量<流出量時,凈流量為負(fù)值
【例題:多選】回收額包括( )。
A. 營業(yè)收入
B. 回收固定資產(chǎn)余值
C. 回收流動資金
D. 流動資金投資
E. 建設(shè)投資
【答案】BC
【知識點(diǎn)】投資決策的一般方法
投資方案評價時選用的指標(biāo)可分為兩類:
①貼現(xiàn)指標(biāo),考慮了時間價值因素的指標(biāo),包括凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率等;
②非貼現(xiàn)指標(biāo)(輔助作用),沒有考慮時間價值因素的指標(biāo),包括投資回收期、會計(jì)收益率。
→投資決策分析方法,也被分為貼現(xiàn)的方法和非貼現(xiàn)方法。
注→回憶:第六章項(xiàng)目盈利能力【解析】靜態(tài)指標(biāo)、動態(tài)指標(biāo)。參見教材P155-156
(一)貼現(xiàn)的分析評價方法
1. 凈現(xiàn)值法
凈現(xiàn)值是指特定方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。
所有未來現(xiàn)金流入和流出都要按預(yù)定的貼現(xiàn)率折算為現(xiàn)值,然后再計(jì)算它們的差額。
凈現(xiàn)值>0,即貼現(xiàn)后現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出,表明該投資項(xiàng)目的報酬率大于預(yù)定的貼現(xiàn)率。
2. 現(xiàn)值指數(shù)法
現(xiàn)值指數(shù)是指未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率。
現(xiàn)值指數(shù)>1:項(xiàng)目的現(xiàn)金流入現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出現(xiàn)值,項(xiàng)目的報酬率大于預(yù)定的貼現(xiàn)率。
3. 內(nèi)含報酬率法
內(nèi)含報酬率是指能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率。或者說使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。
通常采用逐步測試法:首先估計(jì)一個貼現(xiàn)率,用它來計(jì)算方案的凈現(xiàn)值。如果凈現(xiàn)值為正數(shù),應(yīng)提高貼現(xiàn)率后進(jìn)一步測試;如果凈現(xiàn)值為負(fù)數(shù),應(yīng)降低貼現(xiàn)率后進(jìn)一步測試。直到找出凈現(xiàn)值接近于零的貼現(xiàn)率,即為方案的內(nèi)含報酬率。
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第四節(jié) 農(nóng)業(yè)企業(yè)利潤分配
【知識點(diǎn)】利潤分配的內(nèi)容
(一)利潤分配的項(xiàng)目
按照我國《公司法》規(guī)定,公司制企業(yè)利潤分配的項(xiàng)目包括以下部分:
第一,盈余公積金。盈余公積金從凈利潤中提取形成,用于彌補(bǔ)公司虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)為增加公司資本。分為:法定盈余公積金、任意盈余公積金。
第二,向投資者分配的利潤或股利。利潤或股利的分配應(yīng)以各投資者持有的投資額或股東持有的股份數(shù)額為依據(jù),每一投資者或股東分得的利潤或股利與其持有的投資額或股份數(shù)成正比。
【例題:多選】盈余公積金一般可用于( )。
A. 彌補(bǔ)公司虧損
B. 向投資者分配利潤
C. 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營
D. 向投資者發(fā)放股利
E. 增加公司資本
【答案】ACE
(二)利潤分配的順序
按照我國《公司法》的有關(guān)規(guī)定,利潤分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行:
第一,彌補(bǔ)以前年度虧損。
第二,計(jì)提法定盈余公積金:按照凈利潤扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取,法定公積金達(dá)到注冊資本的50%時,可不再提取。用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時,轉(zhuǎn)增后法定公積金余額不得低于公司注冊資本的25%。
第三,計(jì)提任意盈余公積金。任意公積金由股東會或者股東大會決議提取和使用,其目的主要是為了控制向投資者分配利潤的水平以及調(diào)整各年利潤分配的波動,通過這種方法對投資者分利加以限制和調(diào)節(jié)。
第四,向投資者分配利潤或股利。凈利潤扣除上述項(xiàng)目后,再加上以前年度的未分配利潤,即為可供投資者分配的利潤或股利,公司應(yīng)以同股同權(quán)、同股同利的原則,向投資者分配利潤或股利。
【例題:單選】按照《公司法》規(guī)定,公司的法定公積金達(dá)到注冊資本的( )時,可不再提取。
A. 10%
B. 25%
C. 50%
D. 75%
【答案】C
【知識點(diǎn)】利潤分配政策的評價與選擇
1. 剩余股利政策
分配方案:根據(jù)一定的目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)(最佳資金結(jié)構(gòu)),測算出投資所需的權(quán)益資金,先從凈利潤當(dāng)中留2用,然后再將剩余的利潤用于向投資者分配。不變:資金結(jié)構(gòu)
采用理由:公司只將剩余的凈利潤用于發(fā)放股利:為保持理想的資金結(jié)構(gòu),使綜合資金成本最低。
適用于:公司初創(chuàng)階段
2. 固定或持續(xù)增長的股利政策
分配方案:將每年發(fā)放的股利固定在某一固定的水平上并在較長的時期內(nèi)不變。只有當(dāng)公司認(rèn)為未來收益將會顯著地、不可逆轉(zhuǎn)地增長時,才提高年度的股利發(fā)放額。不變:股利
采用理由:避免出現(xiàn)經(jīng)營不善而減少股利的情況(因?yàn)榉€(wěn)定的股利有利于穩(wěn)定股票價格;有利于投資者安排股利收入和支出。)
缺點(diǎn):股利支付與公司盈利能力相脫節(jié)。
適用于:收益比較穩(wěn)定、正處于成長期、信譽(yù)一般的公司。
3. 固定股利支付率政策
分配方案:公司確定一個股利占凈利潤的比率,長期按此比率支付股利的政策:各年股利額隨公司經(jīng)營的好壞而上下波動,獲得較多盈利的年份股利額高,獲得盈利少的年份股利額低。
固定:股利/凈利潤
采用理由:能夠使股利與公司的盈利緊密地配合。以體現(xiàn)多盈多分、少盈少分、無盈不分的原則,真正公平地對待每一位股東。
缺點(diǎn):各年的股利變動較大,極易造成公司不穩(wěn)定的感覺,不利于公司股票價格的穩(wěn)定與上漲。
4. 低正常股利加額外股利政策
分配方案:公司一般情況下每年只支付固定的、數(shù)額較低的股利;在盈利有較大幅度增加的年份,再根據(jù)實(shí)際情況向股東發(fā)放額外股利。不變:低股利
采用理由:①使公司具有較大的靈活性。②可使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低,但比較穩(wěn)定的股利收入,從而吸引住這部分股東
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第五節(jié) 農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析
【知識點(diǎn)】償債能力分析
(一)短期償債能力分析
1.流動比率
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
一般情況下,流動比率越高,反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人權(quán)益越有保證。但若太高,流動資產(chǎn)占用資金過多,會影響資金的使用效率,進(jìn)而影響企業(yè)獲利能力。通常認(rèn)為,流動比率為2時比較適宜。
2.速動比率
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用
通常認(rèn)為,正常的速動比率為1,低于1時被認(rèn)為短期償債能力偏低。
(二)長期償債能力分析
1. 資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
資產(chǎn)負(fù)債率越低,表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。
表明:企業(yè)資產(chǎn)總額中,債權(quán)人提供資金所占的比重,以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。
2. 產(chǎn)權(quán)比率
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益×100%
產(chǎn)權(quán)比率越低,表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高,承擔(dān)的風(fēng)險越小,但企業(yè)不能充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。
反映:由債權(quán)人提供的資金與股東提供的資金的相對關(guān)系,表明企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。
3. 利息保障倍數(shù),又稱已獲利息倍數(shù)
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/債務(wù)利息
其中:息稅前利潤,指企業(yè)未扣除利息費(fèi)用和所得稅前的利潤。通常用“利潤總額加財(cái)務(wù)費(fèi)用”來近似計(jì)算。
反映:企業(yè)獲利能力的大小、獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度。
從長期來看,企業(yè)若想維持正常償債能力,利息保障倍數(shù)至少>1。且比率越高,企業(yè)的長期償債能力也就越強(qiáng)。
【例題:多選】反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)包括( )。
A. 資產(chǎn)負(fù)債率
B. 流動比率
C. 速動比率
D. 產(chǎn)權(quán)比率
E. 利息保障倍數(shù)
【答案】ADE
【知識點(diǎn)】資產(chǎn)管理效率分析
資產(chǎn)管理效率是指企業(yè)管理和運(yùn)用企業(yè)資產(chǎn)的效率。衡量指標(biāo)主要包括:營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
周轉(zhuǎn)率,分子為銷售收入(除存貨周轉(zhuǎn)率,其分子為銷售成本),分母為平均值,即(期初+期末)/2
(一)營業(yè)周期
營業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間。取決:存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
一般情況下,營業(yè)周期越短,資金周轉(zhuǎn)速度越快,資產(chǎn)管理效率越高。
(二)存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率是一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與平均存貨余額的比率
存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)/2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率
一般來講,存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。存貨周轉(zhuǎn)率越高,表明存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快,資金占用水平越低。
(三)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一定時期內(nèi)商品或產(chǎn)品銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額
平均應(yīng)收賬款余額 =(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
一般來說,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高(平均收現(xiàn)期越短):應(yīng)收賬款的收回越快,企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)。
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