2020年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點：第十四章所得稅—個人所得稅
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【知識點六】所得稅——個人所得稅
個人所得稅是對個人的所得征收的一種稅，我國現(xiàn)行個人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。
一、納稅人
納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;
納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。
扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號
【提示】個人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
【例題：多選題】根據(jù)《中國人民共和國個人所得稅法》，屬于非居民納稅人的有()?！?017 年真題改編】
A. 在中國國境內(nèi)無住所又不居住的個人
B. 在中國境內(nèi)無住所或不居住的個人
C. 在中國境內(nèi)無住所或一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人
D. 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人
E. 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人
【答案】AE
二、課稅對象和稅率
【經(jīng)典例題】
【例題：多選題】居民個人取得的綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，下列項目屬于綜合所得的有()。
A 經(jīng)營所得
B 工資、薪金所得
C 勞務(wù)報酬所得
D 稿酬所得
E 特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】BCDE
【解析】個人所得稅的綜合所得包括工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。綜合所得按年合并計算個人所得稅，其余所得按月或者按次計算個人所得稅。
三、應(yīng)納稅額的計算
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四、稅收優(yōu)惠
【提示】個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
五、征收管理
1.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：
(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;
(3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
(4)取得境外所得;
(5)因移居境外注銷中國戶籍;
(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
2. 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)辦理匯算清繳。
【提示】非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
3. 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年 3 月 31 日前辦理匯算清繳。
4. 納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
5. 特殊情形申報納稅的時間
(1)納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。
(2)納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 6 月 30 日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
(3)居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)申報納稅。
(4)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月 15 日內(nèi)申報納稅。
(5)納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
【經(jīng)典例題】
【2018 年真題改編：單選題】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是()。
A. 偶然所得
B. 經(jīng)營所得
C. 綜合所得
D. 勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】利息、股息、紅利所得、偶然所得等以每次收入額為納稅所得。
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