2020年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點及母題:增值稅
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增值稅
【知識點】
增值稅的相關(guān)概念如下:
增值稅的特點
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。
1.逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費者承擔(dān)全部稅款。
2.不重復(fù)征稅,具有中性稅收的特征。
3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性。
增值稅的優(yōu)點
1.能夠平衡稅負(fù),促進(jìn)公平競爭。
2.既便于對出口商品退稅,又可避免對進(jìn)口商品征稅不足。
3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性。
4.在稅收征管上可以相互制約,交叉審計。
增值稅的類型
按允許扣稅的范圍,國際上一般將增值稅分為三種類型:
1.消費型增值稅:允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款,從社會看,全部生產(chǎn)資料都不課稅,課稅對象只限于消費資料。是一種鼓勵投資政策的增值稅,我國從 2009 年 1 月 1 日起,在全國全面實施消費型增值稅。
2.收入型增值稅:允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款,從社會看,課稅對象相當(dāng)于國民收入,該類型不含有重復(fù)課稅,是完全的增值稅。
3.生產(chǎn)型增值稅:不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款,從社會看,課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,具有一定程度的重復(fù)征稅。我國在 2009 年之前均采用的是“生產(chǎn)型”增值稅。
【單選題】
下列關(guān)于消費型增值稅的表述錯誤的是( )。
A.不允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款
B.從社會看,全部生產(chǎn)資料都不課稅,課稅對象只限于消費資料
C.是一種鼓勵投資政策的增值稅
D.我國從 2009 年 1 月 1 日起,在全國全面實施消費型增值稅
【答案】A
【解析】生產(chǎn)型增值稅不允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款,而消費型增值稅則允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款, A 選項錯誤。
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