2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)稅》考試真題案例題(91-100)

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    某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

　　(2)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。同時支付運(yùn)費(fèi)500無，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 ：

　　(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項(xiàng)工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 4000

　　貸：庫存商品 4000

　　(4)企業(yè)以前月份購進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。

　　91. 向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計(jì)和稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目

　　B. 應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目

　　C. 不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　參考答案：AC

　　參考解析：

　　92.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額340元

　　B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額290.6元

　　C. 不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)繳納營業(yè)稅100元

　　參考答案：B

　　參考解析：2000\1.17*0.17=290.60

　　93.企業(yè)購進(jìn)原材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　參考答案：B

　　參考解析： 500*0.07=35

　　94.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計(jì)處理為( )。

　　A.借：在建工程 5000

　　貨：庫存商品 5000

　　B.借: 在建工程 4850

　　貸：庫存商品 4000

　　成交稅費(fèi)-成交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　C.借：在建工程 5850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-成交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　D.借：在建工程 4680

　　貨：庫存商品 4000

　　成交稅費(fèi)一成交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　95.企業(yè)原材料被盜，正確的會計(jì)處理為( )。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)乎損益 11700

　　貸: 原材料 10000

　　成交稅費(fèi)一成交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　B. 借： 待處理臺產(chǎn)損益 10000

　　貸： 原材料 10000

　　C. 借： 營業(yè)外支出 10000

　　貸： 原材料 11700

　　D. 借：營業(yè)外支出 10000

　　貸：原材料 1700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增征稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　(四)

　　2011年，某房地產(chǎn)公司擁有房產(chǎn)20棟，使用情況如下：

　　(1) 公司經(jīng)營用房10棟，價值3000萬元

　　(2) 自2011年1月，將一棟出租給某公司做辦公用房，租期為1年，租金5萬元，由于特殊情況，與6月初收回進(jìn)行大修理，大修理時間為7個月;

　　(3) 2棟用于本公司職工幼兒園，價值400萬元

　　(4) 3棟已被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，于2011年7月開始停止使用，價值600萬元;

　　(5) 另外4棟是待售開發(fā)產(chǎn)品，價值900萬元

　　該企業(yè)所在地房產(chǎn)稅計(jì)算余額比例為20%

　　96.下列項(xiàng)目中，屬于房產(chǎn)稅計(jì)算?額的有()。

　　A.房產(chǎn)租金收入

　　B.房產(chǎn)原值

　　C.房產(chǎn)計(jì)稅余額

　　D.房產(chǎn)評估價值

　　參考答案：AC

　　參考解析：

　　97.2011年出租房產(chǎn)需要交納的房產(chǎn)稅為()萬元

　　A.0

　　B.0.25

　　C.0.50

　　D.0.60

　　參考答案：B

　　參考解析：5\12*5*12%=0.25

　　98.2011年本公司職工幼兒園交納房產(chǎn)稅為()萬元

　　A.5.06

　　B.4.80

　　C.3.54

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　99.2011年認(rèn)定為危房的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元

　　A.5.76

　　B.3.60

　　C.2.88

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析：600*(1-20%)*1.2%\12*6=2.88

　　100.2011年代售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳房產(chǎn)稅為()萬元

　　A.10.80

　　B.8.64

　　C.4.32

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析：