2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》第五章復(fù)習(xí)題4

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　　第三節(jié)　營業(yè)稅制

　　1.(單選題)(2011年)下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.境外企業(yè)銷售在境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　B.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項專利

　　C.保險公司在境內(nèi)提供保險服務(wù)

　　D.單位或者個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或者雇主提供服務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]本題考查營業(yè)稅征收范圍。單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　2.(單選題)(2008年)某企業(yè)以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按( )稅目征收營業(yè)稅。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.銷售不動產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　[答案]B

　　[解析]租賃業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)都按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

　　3.(單選題)(2009年)關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅

　　B.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅

　　C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅

　　D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款，允許退還已征稅款

　　[答案]C

　　[解析]單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款時，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　4.(單選題)(2010年)某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司申報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該公司應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為 (　)萬元。

　　A.2000

　　B. 1942

　　C.1400

　　D.1358

　　[答案]A

　　[解析]提供建筑材料和提前竣工獎都應(yīng)計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額 1358+600+42=2000(萬元)。

　　5.(多選題)(2007年)下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有( )。

　　A.對金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅

　　C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅

　　D.對金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅

　　E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅

　　[答案]ACE

　　[解析]本題考查金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)。

　　6.(單選題)(2005年)下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述，正確的是(　)。

　　A.旅游企業(yè)以收取的全部旅游費為營業(yè)額

　　B.買賣外匯業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　C.廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款為營業(yè)額

　　D.期貨業(yè)務(wù)以賣出價為營業(yè)額

　　[答案]B

　　[解析]對外匯、有價證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，選項B說法正確。

　　7.(案例分析題)(2010年)甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工廠、一個招待所(均為非獨立核算單位)，2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)承包某建筑工程項目，并與建筑方簽訂了建筑工程總承包合同，總承包合同明確工程總造價3000萬元，其中，建筑業(yè)為勞務(wù)價款1000萬元;由甲建筑工程公司提供并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元)，建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。

　　(2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司。(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購置原價700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共計55萬元。

　　該地主管稅務(wù)機關(guān)確定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

　　(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納稅額=(3000-200)×3%=84(萬元)。

　　(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)納稅額=(1300-700)×5%=30(萬元)。

　　(3)甲建筑工程公司招待所取得的收入總和應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　[答案]C

　　[解析]招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)。

　　(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　[答案]A

　　[解析]此處建筑工程公司不繳納增值稅，所以為0萬元。

　　8.(單選題)(2005年)下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點的表述，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)采預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天

　　B.納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物交付使用的當(dāng)天

　　C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　D.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　[答案]C

　　[解析]將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，所以選項C說法正確。

　　9.(案例分析題)(2008年)某房地產(chǎn)公司2008年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入500萬元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款150萬元，本月取得預(yù)收款90萬元;

　　(2)銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬元;

　　(3)以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評估作價400萬元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬元;

　　(5)將新建的商品房10套無償贈送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計為500萬元，按同類產(chǎn)品計算的市場價值為850萬元;

　　(6)自建經(jīng)濟適用房若干棟，建造成本5 000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8 000萬元，10%作為辦公用房(建筑業(yè)成本利潤率為10%)。

　　(1)第一筆業(yè)務(wù)中銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　[答案]A

　　[解析]銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅=(500+90)×5%=29.5(萬元)

　　(2)該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅的行為有(　)。

　　A.自建自用行為 B.以寫字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租 D.銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施

　　[答案]CD

　　[解析]自建自用行為，以寫字樓投資入股不繳納營業(yè)稅。

　　(3)自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　[答案]B

　　[解析]建筑業(yè)計稅價格=5000×90%×(1+10%)/(1-3%)=5103.09(萬元)，建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5103.09×3%=153.09(萬元);銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=8000×5%=400(萬元);自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅=153.09+400=553.09(萬元)。

　　(4)無償贈送行為應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納營業(yè)稅=850×5%=42.5(萬元)。

　　(5)本月應(yīng)納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納營業(yè)稅=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(萬元)。