中級會計師考試答疑:存貨、工程物資及固定資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)如何處理?
問題:存貨、工程物資及固定資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)如何處理?
解答:企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈的處理
企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
1.企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧的處理
存貨發(fā)生的盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進行處理:
?、賹儆谟嬃渴瞻l(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用。
?、趯儆谧匀粸?zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,通過“營業(yè)外支出———盤虧損失”科目核算,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
具體處理如下:
盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨,盤虧的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的,還應(yīng)進行相應(yīng)處理。
企業(yè)盤虧的存貨和固定資產(chǎn),按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時,按殘料價值,借記“原材料”等科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按其借方差額,借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。
2、工程物資
盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去保險公司、過失人賠償部分后的差額,工程項目尚未完工的,計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的,計入當(dāng)期營業(yè)外收支。
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