2016年中級會計師《中級經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題企業(yè)所得稅納稅人

　　編輯推薦：2016年中級會計師各科目練習(xí)題匯總(12月22日)

　　單項選擇題

　　1、下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，錯誤的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅相關(guān)試題)

　　A.依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　B.依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　D.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年度實現(xiàn)利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費20萬元(其中職工培訓(xùn)費用為6萬元)，撥繳工會經(jīng)費7萬元。假設(shè)企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.820.8

　　B.814.8

　　C.814.6

　　D.820.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-50.4=9.6(萬元)。(2)工會 經(jīng)費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳7萬元，不需要做納稅調(diào)整。(3)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以 據(jù)實全額在稅前扣除;其他職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬元)。職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-6-9=5(萬元)。(4) 該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+9.6+5=814.6(萬元)。

　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照10%的實際稅率計征企業(yè)所得稅的有(　　)。

　　A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的居民企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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