2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》答疑(一)
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1. 教材第319頁(yè)【例7-13】中，解析(1)的運(yùn)費(fèi)收入=3 510×10%÷(1+17%)=300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)此處增值稅稅率為何不按11%計(jì)算?即運(yùn)費(fèi)收入=3 510×10%÷(1+11%)=316.22萬(wàn)元。
解答：在本例中，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷(xiāo)售貨物收入的10%，銷(xiāo)售貨物取得的3510萬(wàn)元為含稅價(jià)款，需要將含稅價(jià)款折算為不含稅價(jià)款，因此此處按“銷(xiāo)售貨物”17%的稅率計(jì)算。
2. 關(guān)于教材第六章增值稅的問(wèn)題：(1)即征即退，為何是由財(cái)政部門(mén)委托稅務(wù)部門(mén)審批?即征即退與先征后退(返)有何區(qū)別?(2)有的納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，為何要放棄減稅、免稅?(3)適用增值稅退稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以申請(qǐng)退稅?出口企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)加工能否免退稅?
解答：即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。與即征即退相比，先征后退具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還時(shí)間滯后。
因?yàn)槠髽I(yè)在放棄減稅、免稅后可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較為可觀(guān)，可換來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減，使得生產(chǎn)成本明顯下降。
適用增值稅退稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以申請(qǐng)退稅。出口企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)加工適用于增值稅免抵退稅辦法。
3.教材第216頁(yè)第二段“6.保證責(zé)任的免除”中寫(xiě)有“(2)主合同債務(wù)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實(shí)意思的情況下提供保證的”。但《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定卻是“(二)主合同債權(quán)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實(shí)意思的情況下提供保證的。”請(qǐng)問(wèn)二者的區(qū)別應(yīng)如何理解?
解答：正確的應(yīng)該是依照《擔(dān)保法》規(guī)定的內(nèi)容：(二)主合同債權(quán)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實(shí)意思的情況下提供保證的。
4. 教材第4頁(yè)倒數(shù)第10行提到，2017年10月1日起實(shí)施的《民法總則》不再規(guī)定法律行為必須是合法行為。但為什么本頁(yè)最后一行卻還是“3.法律行為是具有法律約束力的合法行為”?
解答：“3.法律行為是具有法律約束力的合法行為”一行應(yīng)該刪除。
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