2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練(8月16日)

1、2011 年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了 10 萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為： 借：所得稅費用 140 遞延所得稅資產(chǎn) 10 其他綜合收益 20 貸：遞延所得稅負債 20 應交稅費——應交所得稅 150

多項選擇題

1、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【答案】ABCD

3、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項 A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項 B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項 C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項 D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

4、下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】AB

【解析】選項CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

判斷題

1、對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應該確認相關(guān)的遞延所得稅影響。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉(zhuǎn)回，所以應該確認相關(guān)遞延所得稅影響。