年底自查發(fā)票會(huì)計(jì)千萬(wàn)要小心
臨近年底報(bào)銷比較多,無(wú)論是購(gòu)買方還是銷受方都應(yīng)該注意,避免開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法使用,影響報(bào)銷業(yè)務(wù)。
基礎(chǔ)信息審核
1、購(gòu)買方名稱必須是全稱、無(wú)錯(cuò)字,寫(xiě)錯(cuò)加蓋發(fā)票章無(wú)效。
2、購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)正確,多寫(xiě)、少寫(xiě)、錯(cuò)寫(xiě)都不行。
3、其余購(gòu)買信息如果是普票沒(méi)有強(qiáng)制要求填寫(xiě),一旦填寫(xiě)必須準(zhǔn)確。
4、發(fā)票專用章蓋的合規(guī),不允許加蓋多個(gè)發(fā)票專用章,不得同時(shí)加蓋公章或財(cái)務(wù)章。
5、發(fā)票專用章的納稅人識(shí)別號(hào)是否與銷售方信息欄中的納稅人識(shí)別號(hào)一致。
發(fā)票種類審核
1、增值稅專用發(fā)票不能壓線、錯(cuò)格,不僅是密碼區(qū),全部打印區(qū)內(nèi)容都不能壓線、錯(cuò)格;所有信息填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確;銷售方的開(kāi)票人和復(fù)核人最好不要是同一個(gè)人;專票也必須查詢真?zhèn)?,認(rèn)證只是抵扣的程序不代表發(fā)票合規(guī)。
2、增值稅普通發(fā)票的審核標(biāo)準(zhǔn)參照專票,根據(jù)實(shí)際情況可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)。
3、手填國(guó)稅發(fā)票,嚴(yán)格按照機(jī)打發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě),發(fā)票內(nèi)容和金額必須在同一行;手填發(fā)票一定要確保驗(yàn)舊后再支付。(要注意很多地區(qū)已經(jīng)取消手寫(xiě)發(fā)票,比如北京)
4、國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票,必須嚴(yán)防套票和走逃失聯(lián)發(fā)票。
5、定額發(fā)票,包含了地鐵充值發(fā)票、門票、停車票、部分地區(qū)的餐費(fèi)發(fā)票,嚴(yán)防套票和假票。
6、其他票據(jù),機(jī)票、火車票、汽車票、非稅財(cái)政收據(jù)必須注意結(jié)合業(yè)務(wù)審核,例如差旅費(fèi)用審批報(bào)告等。機(jī)票(電子客票行程單)必須登錄民航局查詢行程單的真?zhèn)巍?/p>
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核
1、銷售貨物的發(fā)票必須有具體的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià),除非確實(shí)沒(méi)有規(guī)格型號(hào)的(比如勞務(wù)或服務(wù)的發(fā)票)。發(fā)票上的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)是必須與實(shí)際采購(gòu)數(shù)量一致。
2、適用稅目和稅率正確,與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。
3、發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)具。內(nèi)容較多可以匯總開(kāi)票(顯示:詳見(jiàn)銷貨清單),根據(jù)具體明細(xì)在稅控系統(tǒng)中開(kāi)具清單。
4、差額計(jì)稅差額開(kāi)票、差額計(jì)稅全額開(kāi)票適用正確。
5、2018年1月1日開(kāi)具的增值稅發(fā)票顯示編碼簡(jiǎn)稱,該項(xiàng)要求逐步推行,目前允許部分稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱,其余納稅人在新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票必須顯示編碼簡(jiǎn)稱。
備注欄審核
1、建筑服務(wù)發(fā)票,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及工程名稱。
2、不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3、不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票,應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4、貨物運(yùn)輸發(fā)票,應(yīng)將備注起止地點(diǎn)、車種車號(hào)以及貨物內(nèi)容。
5、車船稅發(fā)票,如果是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)
Q:購(gòu)買商品或服務(wù)項(xiàng)目較多,發(fā)票開(kāi)具時(shí)必須開(kāi)具明細(xì)嗎?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定:“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí),通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接,導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。”
如果購(gòu)買的商品種類較多,銷售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
Q:政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào),開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)嗎?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))的規(guī)定:“一、自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”
因此,政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè),開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。
Q:餐飲發(fā)票還需不需要開(kāi)具菜單?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定:“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。”
因此,餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開(kāi)具即可,無(wú)需列明詳細(xì)菜品、菜單。
Q:定額發(fā)票是否必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)?
A:16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于定額發(fā)票,無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的,可不填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。
Q:購(gòu)買方為企業(yè),取得7月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),可以作為稅收憑證嗎?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。”
Q:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)文規(guī)定,自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來(lái)報(bào)銷的發(fā)票,開(kāi)票日期是5月份的,上面沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào),是否可以?
A:可以,以開(kāi)票日期為準(zhǔn)。
Q:通用機(jī)打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票,沒(méi)有可以填寫(xiě)“納稅人識(shí)別號(hào)”的欄次怎么辦?A:
16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票,無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的,可不填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。
Q:開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票)沒(méi)有“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的情況是否一定需要填寫(xiě)購(gòu)買方納稅識(shí)別號(hào)?
A:16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票(冠名發(fā)票或者定額發(fā)票),無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的,可不填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。
Q:向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在‘購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”
因此,向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
Q:給軍隊(duì)、非盈利組織開(kāi)具發(fā)票,也必須寫(xiě)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼嗎?
A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條第二款規(guī)定:“本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”
因此,軍隊(duì)、非盈利組織不在16號(hào)公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi),不需要寫(xiě)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除
1、支付個(gè)人500元以下零星收入
提醒:支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。
附件:只需收據(jù),但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
2、工資薪金支出
提醒:企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。
附件:完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
3、現(xiàn)金性福利支出
好多企業(yè)逢年過(guò)節(jié)向職工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等,也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。
提醒:企業(yè)過(guò)節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。
附件:過(guò)節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。
4、支付差旅津貼
提醒:支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。
附件:差旅費(fèi)報(bào)銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
5、支付員工誤餐補(bǔ)助
提醒:支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。
附件:誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
6、支付的未履行合同的違約金支出
提醒:好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?,需要支付?duì)方違約金,這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票。
注意:憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。
7、最策,企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險(xiǎn)也可以在企業(yè)所得稅前扣除
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