2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(4月5日)
單選題
1、甲公司 2013 年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損 500 萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后 5 個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損,下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中,正確的是( )。
A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 500 萬元
C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 500 萬元
D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
2、下列各項(xiàng)中,將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.宣告分派現(xiàn)金股利
B.提取法定盈余公積
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.實(shí)際發(fā)放股票股利
3、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是( )。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價(jià)值
4、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于( )。
A.現(xiàn)值
B.重置成本
C.可變現(xiàn)凈值
D. 歷史成本
多選題
5、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。
A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失
D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
答案見第二頁
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參考答案
1、
【答案】C
【解析】甲公司 2013 年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來 5 年內(nèi)稅前扣除,會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額,因此發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損 500 萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異,且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
2、
【答案】A
【解析】宣告分派現(xiàn)金股利,所有者權(quán)益減少,負(fù)債增加。
3、
【答案】D
4、
【答案】D
5、
【答案】AD
【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;反之,形成可抵扣暫時(shí)性差異,選項(xiàng) B、C 形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。
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