2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月11日)

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【2016多選】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有(　)。

A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

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【2018單選】2016年12月7甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元。不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。

A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

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【2018判斷】非同一控制下的企業(yè)合并中,購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )

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【考點(diǎn)點(diǎn)評(píng)】從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用。要了解常見情況的所得稅的處理。此處的學(xué)習(xí)有一定的難度。

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