2019年中級會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》每日一練(7月18日)
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【2018·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中,適用10%稅率的有()。
A.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得的來自中國境外的利息收入
B.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得的來自中國境內(nèi)的股息收入
C.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得的來自中國境內(nèi)的利息收入
D.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得的來自中國境外的股息收入,該筆所得與其機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系
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參考答案:BC
參考解析:在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A、D不在中國交稅
【2017·單選題】甲公司2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得為300萬元,來源于境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得為150萬元(人民幣,下同),該項(xiàng)所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額30萬元。甲公司匯算清繳2016年企業(yè)所得稅時,應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為()萬元。
A.45
B.70
C.42.5
D.30
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參考答案:A
參考解析:境外所得抵免限額=150×25%=37.5(萬元),小于在境外已繳納的所得稅稅額40萬元,不需要在我國補(bǔ)稅。甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=300×25%-30=45(萬元)。
【考點(diǎn)點(diǎn)評】稅法規(guī)定允許抵免境外已納所得稅額的兩種情況:(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
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