2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬試題二

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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、 判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

具體分值如下：

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1題10分，第2題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的說法中，不正確的是( )。

A.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體，但它是會(huì)計(jì)主體

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體

【答案】C

【解析】一般來(lái)說，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

2、會(huì)計(jì)分期假設(shè)的前提是( )。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.貨幣計(jì)量

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

3、甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.320

B.325

C.348

D.373

【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬(wàn)元)。增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額80萬(wàn)元。當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.6萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

A.500

B.510

C.580

D.591.6

【答案】A

【解析】增值稅允許抵扣，不計(jì)入成本;當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，所以該設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元。

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是(　　)。

A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓

B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

C.已完成開發(fā)并已用于出租的商品房

D.施工持有的模板、擋板、架料

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD，屬于存貨;選項(xiàng)C，屬于投資性房地產(chǎn)。

6、某企業(yè)2018年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)2400元，本月攤銷200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月辦公開支800元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本月費(fèi)用為(　　)元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A

【解析】本月費(fèi)用=200+800=1000(元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

7、甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

A.36

B.39.6

C.40

D.46.4

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36(萬(wàn)元)。

8、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為16150元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為(　　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

【解析】購(gòu)買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不影響購(gòu)進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫(kù)W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。

9、甲公司外購(gòu)某項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)用精密儀器，購(gòu)買價(jià)款為2000萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額320萬(wàn)元，安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，另外發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。該設(shè)備的入賬成本為(　　)萬(wàn)元。

A.2430

B.2458

C.2130

D.2138

【答案】C

【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入成本;外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入成本。所以，該設(shè)備的入賬成本=2000+100+20+10=2130(萬(wàn)元)。

10、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1 000

【答案】B

【解析】方法一：被替換部分的賬面價(jià)值=200×(1-250/800)=137.5(萬(wàn)元)。新辦公樓的入賬價(jià)值=(800-250)+400-137.5=812.5(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　132.5

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　137.5

方法二：新辦公樓的入賬價(jià)值=(800-250)×(1-200/800)+400=812.5(萬(wàn)元)

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二、多項(xiàng)選擇題

11、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有(　　)。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A、B、C和D均符合題意。

12、企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有(　　)。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

【答案】ABD

【解析】非正常消耗的直接材料成本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

14、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

A.重新預(yù)計(jì)凈殘值

B.重新確定折舊方法

C.重新確定入賬價(jià)值

D.重新預(yù)計(jì)使用壽命

【答案】ABCD

【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有(　　)。

A.生產(chǎn)線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費(fèi)

C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本

D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A和C不符合題意。

16、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A. 未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B. 特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本

C. 融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D. 預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)

【答案】 BCD

【解析】 沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計(jì)提折舊的，選項(xiàng)A說法不正確。

17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價(jià)值

B.固定資產(chǎn)更新改造支出

C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

D.固定資產(chǎn)出售的賬面價(jià)值

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算;選項(xiàng)B通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。

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三、判斷題

18、企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。(　　)

【答案】√

19、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。(　　)

【答案】√

20、企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(　　)

【答案】×

【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購(gòu)入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

21、在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)可靠性，會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用歷史成本。( )

【答案】×

【解析】在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用除歷史成本以外的其他計(jì)量屬性。

22、企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(　　)

【答案】√

【解析】以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

23、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。(　　)

【答案】 √

24、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。(　　)

【答案】√

【解析】準(zhǔn)則規(guī)定：已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式;在房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟、能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

25、增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(　　)

【答案】×

【解析】以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

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四、計(jì)算題

1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)?與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)?權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：

材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)格為 800 萬(wàn)元，增值稅稅額為 136 萬(wàn)元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提有待跌價(jià)格。

材料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，增值稅額 85 萬(wàn)元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價(jià) 280萬(wàn)元，已推銷 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值 300 萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格300 萬(wàn)元。增值稅額 18 萬(wàn)元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬(wàn)元。

材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入確認(rèn)為庫(kù)存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【答案】

(1)、甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn) 500

無(wú)形資產(chǎn) 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103

銀行存款 33

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680

貸：庫(kù)存商品 680

(2)乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 700

貸：固定資產(chǎn) 1000

借：庫(kù)存商品 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136

累計(jì)攤銷 80

貸：固定資產(chǎn)清理 500

無(wú)形資產(chǎn) 280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103

銀行存款 33

資產(chǎn)處置損益 100

借：固定資產(chǎn)清理 200

貸：資產(chǎn)處置損益 200

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以上就是2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬試題二，更多2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬試題、歷年真題等免費(fèi)試題資料，請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”后進(jìn)入頁(yè)面領(lǐng)取。

五、綜合題

1、(本題 15 分)甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間使用稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，就愛公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于?80 的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，以及使用年限 5 年，預(yù)計(jì)殘值為 0，采用平均年限攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利計(jì)稅的攤銷額能在稅前扣除的的金額是 160 萬(wàn)元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)直跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)可以收回金額為 420 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，殘值 0，仍平均?

資料三：甲公司 2016 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 1000 萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定 2016 年公司該專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，除該項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1) 編制甲公司 2015 年 1 月日購(gòu)入專利的會(huì)計(jì)分錄。

(2) 計(jì)算就愛公司 2015 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷金額并編制分錄。

(3) 計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)該專利應(yīng)計(jì)提減值設(shè)備，并編制分錄。

(4) 分別計(jì)算甲公司 2016 年應(yīng)交企業(yè)所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅費(fèi)， 并編制分錄。

(5) 計(jì)算就愛公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤金額并編制分錄。

【答案】

(1)2015 年 1 月 1 日購(gòu)入專利

借：無(wú)形資產(chǎn) 800

貸：銀行存款 800

(2)2015 年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=(800-0)/5=160(萬(wàn)元) 借：制造費(fèi)用 160

貸：累計(jì)攤銷 160

(3)2016 年 12 月 31 日

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=800-160-160=480(萬(wàn)元)>可收回金額 420 萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=480-420=60(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 60

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60

(4)2016 年應(yīng)交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬(wàn)元) 遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元) 借：所得稅費(fèi)用 250

遞延所得稅資產(chǎn) 15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 265

(5)2017 年無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額=(420-0)/3=140(萬(wàn)元) 借：制造費(fèi)用 140

貸：累計(jì)攤銷 140

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