2019年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練(8月12日)

編輯推薦：2019年8月份中級會計職稱《中級會計實務》每日一練匯總

綜合題

1、甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為 25%，預計未來期間使用稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用，以及使用年限 5 年，預計殘值為 0，采用平均年限攤銷，該專利技術的初始入賬額與計稅基礎一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利計稅的攤銷額能在稅前扣除的金額是 160 萬元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術可以收回金額為 420 萬元，預計尚可使用 3 年，殘值 0，仍采用平均年限法攤銷。

資料三：甲公司 2016 年實現(xiàn)利潤總額 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定 2016 年公司該專利技術計提減值準備不允許稅前扣除，除該項外，甲公司無其他納稅調整事項。

要求：

(1)編制甲公司 2015 年 1 月日購入專利的會計分錄。

(2)計算甲公司 2015 年度該專利技術應攤銷的金額并編制會計分錄。

(3)計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對該專利應計提減值設備的金額并編制會計分錄。

(4)分別計算甲公司 2016 年應交企業(yè)所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅費，并編制分錄。

(5)計算甲公司 2017 年度該專利技術應攤銷金額并編制分錄。

答案在下一頁

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參考答案

(1)2015 年 1 月 1 日購入專利

借：無形資產(chǎn) 800

貸：銀行存款 800

(2)2015 年無形資產(chǎn)攤銷金額=(800-0)/5=160(萬元)

借：制造費用 160

貸：累計攤銷 160

(3)2016 年 12 月 31 日

無形資產(chǎn)賬面價值=800-160-160=480(萬元)>可收回金額 420 萬元

計提減值準備金額=480-420=60(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 60

貸：無形資產(chǎn)減值準備 60

(4)2016 年應交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬元)

所得稅費用=265-15=250(萬元)

借：所得稅費用 265

貸：應交稅費——應交所得稅 265

借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

貸：所得稅費用 15

(5)2017 年無形資產(chǎn)應攤銷金額=(420-0)/3=140(萬元)

借：制造費用 140

貸：累計攤銷 140

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